关于贯彻落实“三个如”深化内审实践的思考_新浪财经

转自：中国经济时报

一是要强化内审人员培训教育，树立审计工作的靠前思维。二是要推行全员参与的审计文化，实现审计工作全方位覆盖。三是要创新审计技术和方法，提高风险问题挖掘精准度。四是要健全审计结果运用与协同机制，推动问题整改到位。

沙健健

为学习贯彻第二十届中央审计委员会第一次会议精神，中国内部审计协会将2024年理论研讨主题确定为：“内部审计如何做到如臂使指、如影随形、如雷贯耳，实现内部审计高质量发展”。结合研讨主题，笔者就农商银行贯彻落实“三个如”，深化内审实践进行了思考。

“三个如”理论内涵

“如臂使指”。即提高审计工作站位，坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，增强内部审计的政治属性，着力推动组织发展规划与党和国家重大政策措施相契合，融入组织治理体系，推动党和国家重大政策措施和组织发展规划落地见效。

“如影随形”。即着重拓展审计工作的广度和深度，着力推进审计全覆盖，做到形神兼备。形式上要消除审计盲区和死角，形成常态化、动态化震慑；内容上要兼顾质量和效率，以风险为导向，从事后审计向事前预防、事中控制延伸，突出审计重点、体现审计深度、提高审计时效性。

“如雷贯耳”。即着重加大审计力度，彰显治理威慑。包括：做实研究型审计，把问题查准、查深、查透，切实提升审计质量；促进审计整改，加强内部审计与组织内部各监督力量之间、内部审计与外部审计之间的协同贯通，着力推动审计成果权威高效运用。

农商银行内部审计问题剖析

（一）内审缺乏前瞻性，事后处理较为普遍。首先，制订审计计划前瞻性不足。内部审计计划多基于历史数据和既往经验制订，侧重于对过去一年或某一周期内业务活动的审计，而忽视了对市场环境变化、新兴业务风险的预判和应对，容易造成审计焦点滞后于业务发展实际需求。其次，审计重点存在局限性。内部审计通常集中于合规性和财务审计，侧重检查是否遵循既定规章制度和财务报告的准确性，对于操作风险、市场风险、信用风险等更为复杂的风险识别不足。

（二）内审人员能力欠缺，审计覆盖不够全面。首先，由于对内审部门和相关工作的重要性认识不足，内部审计人员工作主动性不高，审计工作存在被动化、形式化现象，未能充分体现内部审计的作用和价值。其次，审计人员的专业知识更新不及时、审计技能欠缺，造成审计内容过少和过浅，未能全面覆盖各项业务操作和内部控制环节，实际工作中存在审计监督的盲点和疏漏。

（三）审计技术方法陈旧，风险问题挖掘不足。开展内部审计时，过度依赖人工查账、手工比对数据等传统方法，较少运用现代信息技术工具进行数据分析、系统审计，影响审计效率和效果。同时，由于技术手段局限，审计人员通常无法及时、准确发现金融交易链条中的复杂问题，尤其是对各类隐蔽性强、跨部门、跨行业的风险点难以进行有效识别，无法深入揭示和预判银行当前和未来面临的重大风险。

（四）审计监督与协同差，审计问题整改不力。一方面，审计结果反馈和应用机制不够健全，如审计报告结果未及时上报管理层，相关建议和整改要求未能引起责任部门及人员的足够重视，被审计部门对自身问题避重就轻，整改停留在形式上。另一方面，审计部门与风险监测、合规管理、纪律监督等部门联动效应不强，缺乏有效沟通和协调机制，导致审计工作渠道狭窄、力量单一，审计成果未能有效转化为风险管理策略和内部控制的强化措施。

贯彻落实“三个如”的思考

一是要强化内审人员培训教育，树立审计工作的靠前思维。首先，构建多元化培训体系，提升专业素养与市场洞察力。培训体系不仅包括传统的审计理论、法律法规、信贷运营等内容，还要融入最新的金融科技动态、市场趋势分析、大数据审计技术等前沿知识。组织定期培训和研讨会，提升审计人员对市场趋势的敏感度和对新业务、新技术的理解，鼓励审计人员跳出传统审计框架，采用批判性思考方式，对现有审计方法和流程进行反思和优化。通过案例研究、模拟审计项目、团队头脑风暴等形式，激发审计团队创新潜能。其次，重塑审计文化，强化前瞻性审计理念。推动审计部门从“救火队”向“防火墙”的角色转变，关键在于塑造积极主动、防患于未然的审计文化。同时，建立和完善风险预警机制，鼓励审计人员主动识别潜在风险点，提前介入并提出改进建议，使预防性审计成为内审人员的自觉行动和职业习惯。

二是要推行全员参与的审计文化，实现审计工作全方位覆盖。首先，广泛开展审计文化宣传教育，如定期举办系列审计知识讲座和研讨会，提高全行员工的风险防范意识和审计认知水平，鼓励员工积极参与、配合内部审计工作，树立“人人都是自我审计员”的观念，形成良好的内部审计风气和氛围。其次，制定详实的审计工作规划，确保对各个业务板块定期、深入审计，提高审计工作的覆盖率和深度。再次，加强对审计人员的选拔和培养，设定严格的准入门槛和持续教育制度，提升审计团队的专业素养和实战能力。

三是要创新审计技术和方法，提高风险问题挖掘精准度。充分利用大数据、云计算、人工智能等前沿科技手段，升级现有审计信息系统，打造智能化审计平台，实现对海量数据的高效抓取、智能分析，精准定位潜在风险点。同时，密切关注国内外审计法规和实践动态，定期修订审计指引和程序，引入先进审计模型和案例，提高风险识别与评估的科学性和准确性。具体措施包括：引进先进的数据分析软件和工具，培训审计人员掌握现代信息技术；与高校、科研机构合作，研发适应农商银行业务特点的风险预警模型；组织参加国内外审计交流活动，借鉴和引进优秀的审计经验和方法。

四是要健全审计结果运用与协同机制，推动问题整改到位。首先，建立健全审计制度体系，加强对审计问题的发掘和问题整改过程的监督和考核，确保审计意见和建议得以切实执行。其次，设立审计整改督导组，跟踪检查整改进度和效果，搭建跨部门协同平台，促进审计部门与风险管理、合规、业务等部门协同联动，形成监督合力。定期召开联席会议，共享审计信息，共同研究解决重大风险问题，推进内部审计工作持续优化。通过公开通报、内部培训等方式，增强审计结果的影响力和警示作用，确保审计成果有效转化和运用。

（作者系江苏如东农商银行党委书记）