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请公司补充披露：（1）自“广电财富”平台原出借人处受让债权的交易背景及合理性；（2）结合信用减值损失测算依据和过程、回款情况、交易对方资信情况等，说明相关债权投资本期计提减值的依据及充分性，是否存在进一步减值风险。请年审会计师就问题（2）发表意见。
（1）自“广电财富”平台原出借人处受让债权的交易背景及合理性。
【公司回复】
广电小贷前身为陕西广电融汇信息科技有限公司（2018年4月更名为陕西广电金融信息服务有限公司，简称广电金服），成立于2015年8月，注册资本1,000万元，为华通控股下属全资子公司，通过旗下“广电财富”平台开展互联网金融业务。2019年11月，根据国务院关于防范化解金融风险攻坚战的决策部署，为积极稳妥地推进互联网金融风险专项整治工作，互联网金融风险专项整治工作领导小组办公室、网络借贷风险专项整治工作领导小组办公室印发《关于印发〈关于网络借贷信息中介机构转型为小额贷款公司试点的指导意见〉的通知》（整治办函[2019]83号），引导部分符合条件的网贷机构转型为小贷公司，主动处置和化解网贷机构存量业务风险，最大限度减少出借人损失，维护社会稳定，促进普惠金融规范有序发展。对此，广电金服按照通知要求，经陕西省地方金融监督管理局《关于同意广电财富等网络借贷机构转型筹建小额贷款公司的函》（陕金函[2020]56号）同意，在陕西省、西安市等金融监管部门指导下积极推进转型工作，筹建小额贷款公司。
为帮助和支持广电金服在规定时限前将广电财富平台存量业务清零，完成向小贷公司的平稳顺利转型，防范政策关停引发挤兑及群体性事件造成负面影响，2020年6月，经公司第八届董事会第四十四次会议审议通过，公司通过子公司华通控股向广电金服增加注册资本4,000万元，同时由本公司与华通控股向广电金服提供合计1.6亿元专项借款的方式为广电金服提供资金支持，用于接续广电财富平台未到期的投资人债权。广电金服实际承接债权总额（含利息）2.1亿元。2020年9月，陕西省地方金融监督管理局印发《关于同意陕西广电金融信息服务有限公司等4家网络借贷信息中介机构转型设立小额贷款公司的批复》（陕金函[2020]140号），授予广电金服小额贷款业务临时资质。2020年10月，广电金服完成相关工商登记变更，并更名为广电小贷，由网络借贷信息中介机构转型为小额贷款公司。2023年3月，陕西省地方金融监督管理局出具《关于同意设立陕西广电金服小额贷款有限公司的函》（陕金函[2023]53号），正式同意设立陕西广电金服小额贷款有限公司，提供小额贷款业务和经批准的其他业务。
（2）结合信用减值损失测算依据和过程、回款情况、交易对方资信情况等，说明相关债权投资本期计提减值的依据及充分性，是否存在进一步减值风险。
【公司回复】
报告期内，广电小贷通过淘宝资产竞价网络平台公开转让部分债权资产，成交金额9,418.26万元。虽然上述转让债权由西安海德金信竞买成功并签署了相关无追索权的债权转让合同，考虑到广电小贷的债权资产仍然由广电小贷进行后续的催收和处置，相关金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬并没有实质性的转移，并且其购买资金来源于广华投资向其母公司青岛海德金信支付的委托资金。因为判断为不符合《企业会计准则第23号一金融资产转移》《企业会计准则实施典型案例集》等相关准则和解释、指南、案例分析关于金融资产终止确认和转移的条件，公司未终止确认已转让部分的债权投资，仍计入“其他流动资产一一以摊余成本计量的债权投资”核算，相关债务计入“其他流动负债一一未终止确认的债权”核算。
报告期末，公司在未取得2022年广电小贷金融资产五级分类和准备金的情况下，出于谨慎性原则，依据陕西尚华会计师事务所为广电小贷出具的《执行商定程序的报告》（陕尚华咨字[2022]002号），在2021年广电小贷金融资产五级分类和准备金基础上统一下调一级作为前瞻性调整因素计提减值准备，主要考虑因素为：广电小贷的信贷资产本身就是“购入源生已经发生信用减值的资产”，采取了商业银行通用的“五级分类”方法，采取“在整个存续期内按照组合计提预期信用损失”。由于2022年与2021年相比这些信贷资产的状况没有发生本质改变，根据“五级分类”组合特征分类是准确的；考虑到随着时间推移，可能存在进一步的减值风险，公司下调一级“管理层叠加风险”的因素。广电小贷债权资产2022年计提减值准备金2,016.61万元。包括：本金计提减值准备1,698.89万元，利息计提减值准备317.72万元。其中本金计提减值准备情况为：正常类贷款，计提准备金10.38万元；关注类贷款，计提准备金54.77万元；次级类贷款，计提准备金585.06万元；可疑类贷款，计提准备金821.23万元；损失类贷款，计提准备金239.21万元；因本金结清或以物抵债转回准备金11.76万元。
截至2022年12月31日，广电小贷债权本金余额14,518.57万元，累计计提准备金4,859.06万元。其中：对贷款本金采用贷款五级分类标准按照分类对应比例累计计提准备金4,541.34万元，详见下表；对贷款利息采用账龄分析法按照年限对应比例累计计提准备金317.72万元。
单位：元
广电小贷通过采取强制执行、以物抵债等措施，截至2022年12月31日，共计回收7,269.28万元；2023年1-5月共计回收822.60万元。于2022年12月31日时点，基于广电小贷债权投资单项和组合，按照五级分类和信用风险叠加的方法，已谨慎计提了债权投资减值准备。根据目前的回收进展，2023年预计难以完成全部剩余债权清收，仍存在进一步减值的风险。
【会计师回复】
1、针对上述问题，我们执行的主要核查程序如下：
（1）检查债权转让的形成资料，包括借款合同、担保、抵押资料等；
（2）检查债权转让业务的内部决策程序，审批流程等；
（3）询问管理层转让债权的清收计划、还款措施等；
（4）检查债权的风险分类表，重新测试债权减值准备计提的准确性和充分性；
（5）对不同风险分类的债权，抽样选取样本进行实地勘察走访检查债权对应的抵押资产、优先受偿资产等；抽样选取样本，对债务人进行走访，了解其经营情况，还款能力、未来还款计划等；抽样选取样本，对债务人进行函证等。
2、核查意见
广电网络按照组合测试和单项计提的方式计提信用减值损失，计提方式符合《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定，计提方法与会计政策一致，计提金额充分、准确。
问题六：
6.年报披露，公司其他应收款期末余额为0.83亿元，累计计提坏账准备 0.36亿元。从款项性质看，主要系保证金及押金、企业间往来，期末账面余额分别为0.28亿元、0.42亿元，坏账准备期末余额分别为0.02亿元，0.34亿元。此外，职工备用金期末账面余额1292.17万元，坏账准备期末余额67.54万元。
请公司补充披露：（1）保证金及押金、企业间往来的主要交易对方名称、交易背景、交易内容、账龄及坏账准备计提金额，是否存在未披露的关联交易和资金占用情形；（2）职工备用金的形成原因，账面余额较大且计提坏账准备的原因及合理性，相关内部控制是否存在缺陷。请年审会计师发表意见，请独立董事就问题（1）发表意见。
（1）保证金及押金、企业间往来的主要交易对方名称、交易背景、交易内容、账龄及坏账准备计提金额，是否存在未披露的关联交易和资金占用情形。
【公司回复】
截至2022年12月31日，公司其他应收款余额8,329.29万元，其中保证金及押金、企业间往来共计7,037.13万元，前五名明细如下：
单位：元
1.西安文鼎投资发展有限公司：本公司从2012年起租赁西安文鼎投资发展有限公司所属曲江首座大厦房产用于日常办公。根据2018年与对方续签的《曲江首座房屋租赁合同》的约定，截至2022年末共支付房屋、车库等押金共计278.54万元。整个租赁期内，押金皆滚动存放于西安文鼎投资发展有限公司，待租赁期结束返还本公司。
2.宁波水东润文化传播有限公司：2015年12月，本公司全资子公司丝路影视之控股子公司华源影视根据合同支付宁波水东润文化传播有限公司制作费340万元，用于投资电视剧《恨山情海义博天》（暂定名）。因电视剧未按计划拍摄，2018年12月华源影视要求与宁波水东润文化传播有限公司解除合同。根据西仲裁字（2018）第2934号仲裁判决，2020年收回67.23万元。目前尚余272.77万元继续向对方追偿，此笔款项已全额计提减值准备。
3.陕西省公安厅交通警察总队：2021年4月，本公司与陕西省公安厅交通警察总队签署三客两危一隧道道路交通安全智能管理服务平台项目合同，总金额2,675.60万元，按照合同约定，本公司预付267.56万元作为质保金。该项目已于2021年10月完成终验，项目质保期5年，该质保金将于2026年12月到期。
4.陕西省建筑行业劳动保险基金统筹管理办公室：2017年8月，本公司因陕西广电产业基地数据中心工程建设，根据陕西省建筑行业劳保统筹办文件《陕西省建筑业劳动保护费用统筹管理办法》（陕建政发〔1993〕483号），向陕西省西咸新区沣西新城规划建设局支付行业劳保费押金233.32万元。2023年5月，工程建设整体完工。对此，公司已提出押金退还请求，待对方核查清楚，预计2023年底之前能够退回本公司。
5.陕西省渭南广播电视传输管理段：本公司整合以前，部分员工由陕西省渭南广播电视传输管理段转入，由于部分员工未及时转移社保关系，2017年度以前陕西省渭南广播电视传输管理段代渭南分公司缴纳34名职工社会保险，本公司及时向其支付代缴款。经过后期双方结算核实多支付187.01万元。公司历年多次催收，对方因财务困难和体制改革一直未予退还，下一步考虑向其上级单位追偿。目前大部分账龄超过五年，已全额计提减值。
经核查，公司其他应收款中不存在未披露的关联交易和资金占用情形。
【独立董事意见】
经核查，公司对其他应收款能够按照企业会计准则和公司会计政策规定计提坏账准备，不存在未披露的关联交易和资金占用情形。
（2）职工备用金的形成原因，账面余额较大且计提坏账准备的原因及合理性，相关内部控制是否存在缺陷。
【公司回复】
截至2022年12月31日，公司其他应收款中职工备用金余额1,292.13万元，较期初下降154.88万元，坏账准备期末余额67.54万元。备用金按用途分类如下：
单位：元
经核查，公司职工备用金以工程、房租、日常办公等周转使用为主。公司作为省级有线电视网络运营商，基础网络遍布陕西省内各市、县、村，日常运营中为保证信号传输质量，网络建设、迁改、抢修等施工都有一定的时间要求。同时公司资金支付内部审批流程较长，为了加快工程进度，确保按时完成，公司根据有关备用金管理的制度要求，按照工程投资大小、时间长短等条件，给予负责现场施工工作人员一定额度的备用金。同时，为更好服务用户，公司遍布全省设立165个市县营业网点，为了便于营业网点房租、办公水电等临时性的资金周转，采取了滚动额度借支，及时报销清算的管理办法，因此本公司备用金存在一定的滚动借支结存额。公司另有小额零星备用金以满足要日常办公、员工差旅等临时性周转要求。
为加强备用金管理，公司每年年度决算时下发清收通知，并督促主管机构配合进行清收，大部分备用金都能及时清收，但年末仍存在一定的滚动余额，同时也有部分备用金由于工期较长、未及时取得报销凭据等原因账期超过1年。
本公司备用金在其他应收款科目个人往来下核算，根据公司财务报表会计政策，其他应收款分类为摊余成本计量金融资产，应按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。由于公司日常备用金滚存余额较大，为了防范风险，便于备用金管理，备用金制度自设立之初就按照普通债权计提坏账准备。公司对职工备用金确定为备用金组合，编制预期信用损失风险与账龄对照表，计提方法和比例与企事业单位普通债权一致；组合确定标准和计提比例会计政策未发生变动，计提金额准确。参照同行业上市公司湖北广电2022年末备用金余额1,028.69万元，也按预期信用损失计提了减值准备。本公司备用金主要用于分支机构日常运营需要，不存在公司董监高人员借支情形。
本公司职工备用金余额较大，存在部分职工备用金借支时间较长，费用核销、清欠收回不及时的内部控制执行缺陷。本年度公司将职工备用金作为专项清理任务，对于未及时报销的费用及时核销处理，修订备用金关于借支流程和收回的相关制度，清理滚动结存的职工备用金余额，以防范因借支时间较长带来的员工备用金占用过大，给公司带来资金占用和损失的风险。
【会计师回复】
1、针对上述问题，我们执行的主要核查程序如下：
（1）了解了押金、备用金的管理制度，询问公司管理层押金、备用金余额较大的原因；
（2）对金额较大、账龄超过1年的押金、备用金，访谈借款人，了解未及时办理结算的原因；
（3）检查押金、备用金的审批流程、付款信息等，检查备用金占款是否符合公司的业务特点、资金用途，支付对方是否与借款人保持一致；
（4）对期末余额较大的押金、备用金执行函证程序、期后结算收款的程序；对备用金进行账龄分析，并测试其他应收款-押金、备用金坏账准备计提的准确性；
（5）检查备用金是否存在董监高、关联方的余额，是否存在关联方资金占用；
（6）与公司花名册进行比对，是否存在离职、不在本单位就职的备用金垫支情况，预计可收回情况。
2、核查意见
保证金及押金、企业间往来款账龄划分和坏账计提准确，不存在未披露的关联交易，不存在董监高、关联方的备用金和资金占用情形。
职工备用金形成原因主要系营业网点工程、日常办公周转备用金；考虑到165个营业网点，部分营业网点分部偏远、员工较多，余额虽然较大但是具有合理性。部分备用金报销结算滞后，账龄期间较长，已按照普通债权计提坏账准备。公司存在职工备用金的费用核销不及时，滚存余额未收回的内部控制执行缺陷，不构成内部控制重大缺陷和一般缺陷，不影响内部控制审计意见的发表。建议公司修订职工备用金借支流程和收回的相关内部控制制度，防范借支时间较长带来的员工备用金占用过大，给公司带来资金占用和损失的风险。
特此公告。
陕西广电网络传媒（集团）股份有限公司董事会
2023年7月10日
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