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2022年度，徐州新健康医院营业收入构成、营业成本、毛利率、实际经营使用的床位数、住院率等数据如下：
单位：人民币万元
2022年度，医疗服务行业仍然受到公共卫生事件等不确定因素的持续影响。国家卫生健康委员会发布的《2022年1-11月全国医疗服务情况》显示，2022年1-11月，全国医疗卫生机构总诊疗人次58.6亿（不包含诊所、医务室、村卫生室数据）,同比下降3.2%，其中医院36.1亿人次，同比下降5.2%；2022年1-11月，医院病床使用率为72.9%，同比减少2.2个百分点，其中三级医院病床使用率为81.3%，同比减少3.9个百分点。医疗服务价格方面，受医保支付政策改革影响下“DRG/DIP”（疾病诊断相关分组）结算/付款方式的影响，医院需严控分病种的医疗费用否则会面临医保无法支付的情况，以及在国家药品集采的影响下，药品价格也逐渐降低，受以上影响医疗服务的均次价格也在回调。根据国家卫健委公布数据，2022年1-11月，全国三级公立医院次均住院费用为13,898.3元，与去年同期比较，按当年价格下降3.9%，按可比价格下降5.8%。
根据前期公司与交易对手方签署的《业绩补偿协议》，徐州新健康医院2022年至2026年五年实现的净利润应当累计不低于10.19亿元，其中预计2022年度营业收入、净利润及完成情况如下：
单位：人民币万元
根据上表，徐州新健康医院2022年营业收入实现率为81.25%，净利润实现率为44.72%。徐州新健康医院2022年经营业绩与盈利预测差异较大的主要原因如下：
1、营业收入未达预期。因2022年4月、7月流行病的扩散，徐州全市采取静默措施，且新健康医院曾3次被征为黄码定点医院，其中4月、7月等造成医院收入大幅下滑，估算影响金额6,200万元，占预测营业收入的比例为8.36%。
2、毛利率未达预期。因受公共卫生事件等因素影响，新健康医院2022年度收入规模未达预期，而处于成长期的新健康医院在组织及体系上皆按规划逐步到位，特别是为申报资质所需的前期投入，在成本投入相对刚性（如固定资产折旧、人力成本）的情况下，全年毛利率为15.20%，低于2022年度预测的22.40%。部分医疗服务行业上市公司毛利率也出现不同程度下滑，与新健康医院毛利率下降不存在重大差异。随着社会生活的逐步正常化,预计徐州新健康医院的经营将回归正常,毛利率也将回归正常水平。
3、防疫支出增加。流行病大流行期间，新健康医院额外支付隔离酒店费用、防疫补助、防疫物资、防疫设备、核酸试剂、防疫人员支出等约3,000万元，占预测净利润的比例为28.99%。
综上所述，受行业宏观环境、突发不可控制事件等影响，导致了徐州新健康医院2022年存在实际经营业绩与预测业绩之间的差异。随着2022年底公共卫生事件大范围管制的结束，医院经营将回归正常，医疗服务行业作为关系国计民生的重要行业，受到国家政策的大力支持，尤其是国家大力支持社会办医，2022年度出台的《医疗机构设置规划指导原则（2021一2025年）》、《国务院办公厅关于印发深化医药卫生体制改革2022年重点工作任务的通知》等文件均明确支持社会办医。同时，伴随着我国宏观经济及人均收入的增长、政府卫生支出的增加、医疗卫生体制的不断完善、人民群众健康理念的不断提升，医疗服务行业仍然具备良好的发展趋势和广阔的发展空间。
(2) 结合上述问题情况，将商誉减值测试采取的具体指标、结论与收购时同类评估测算指标进行对比，说明差异原因，以及重要评估参数的选取是否合理；
南京新百取得徐州新健康医院80%的股权，为同一控制下企业合并，无商誉产生。
会计师核查意见：
南京新百取得徐州新健康医院80%的股权，为同一控制下企业合并，无商誉产生，无需进行商誉减值测试。
( 3 ) 结合前述问题，说明本期是否需要对徐州新健康医院计提商誉减值准备。
南京新百取得徐州新健康医院80%的股权，为同一控制下企业合并，无商誉产生，无需计提商誉减值准备。
会计师核查意见：
南京新百取得徐州新健康医院80%的股权，为同一控制下企业合并，无商誉产生，无需计提商誉减值准备。
二、关于境外业务
3、年报披露，公司2022年度境外营业收入30.88亿元，占营业收入比例约48.02%。其中，以色列等境外营业收入13.30亿元，毛利率23.44%，同比减少4.38%；美国营业收入17.59亿元，毛利率62.38%，同比减少6.36%。公司全资子公司世鼎生物技术(香港)有限公司作为美国业务经营主体，2022年经审计净利润为2.64亿元，同比下降53.97%。公司境外资产107.39亿元，占总资产42.59%。
请公司：(1)分业务列示以色列地区业务的销售对象类型、销售模式、收入确认政策、应收账款余额和账龄、期后回款情况，并结合以色列纳塔力应收账款坏账计提政策，说明相关逾期应收账款未计提减值准备的原因，是否存在无法收回的风险；(2)结合美国业务销售模式、销售价格、主要产品销售量同比变动、运输及仓储费用的具体构成等情况，说明报告期内营业收入及毛利率较前一年度无较大变化下，美国业务净利润下降的原因；(3)补充披露境外资产的类别、构成内容及金额。请公司年审会计师说明对境外收入、境外资产实施的审计程序并发表意见。
公司回复：
(1)分业务列示以色列地区业务的销售对象类型、销售模式、收入确认政策、应收账款余额和账龄、期后回款情况，并结合以色列纳塔力应收账款坏账计提政策，说明相关逾期应收账款未计提减值准备的原因，是否存在无法收回的风险；
Natali以色列的收入主要分为三种类型：私人付费业务、政府业务及护理业务。
1、私人付费业务的销售对象主要为65岁以上老年人，Natali和用户间建立了长期的合作关系，用户订购Natali服务的平均期限为8年。销售模式主要为B2C和B2B2C。B2C销售模式指Natali在以色列以电话销售为主，电话预约上门销售为辅的方式进行销售；B2B2C销售模式指Natali主要由业务发展副总裁负责开发客户，通过竞标与保健机构、企业单位、保险公司等机构合作，维护大客户关系。
Natali的私人付费服务采用套餐形式的服务包模式，服务包中涵盖多种类的养老相关医疗服务和日常生活服务，定制化服务能够满足客户在不同情景下的特定需求。服务包类型包括基础服务包以及个性化定制服务包，分成3个层次：（1）基于紧急救援按钮服务的简单服务包；（2）附带ECG设备的远程医疗服务包套餐；（3）基于“居家养老服务”的扩展服务包。该类服务将结合智能看护（Smart care）系统把医疗数据与行为监测数据紧密结合，以个性化定制角度出发，提供综合性的居家养老健康管理服务。
Natali按照用户选定的服务套餐包类型提供服务，并按月从用户收取服务费，按月确认收入。私人付费用户是按月付费，很少会有欠款。
2、政府项目的销售对象为政府部门，政府项目的服务用户主要是以色列当地的中小学生。Natali从政府部门如色列教育部、卫生部获得项目收入，以Natali 在2010年赢得的由以色列卫生部负责招标的学生健康服务以及预防医疗服务项目为例， Natali提供的服务内容包括：疫苗接种（Vaccinations）、听力测试（Hearing tests）、视力检查（Visual acuity test）、成长测试（Growth tests）和健康教育服务（Health education services）等。B2G销售方面，Natali通过参与以色列政府（卫生部MOH等）的招标获得服务订单。
政府项目的收入按所提供的单位（小时、班级、学校等）与单价确定，以色列卫生部等政府组织基本上按照月度进行回款。
3、护理业务的销售对象主要为以色列国家保险机构和大屠杀幸存者基金。护理服务的服务对象为通过以色列国家保险机构的ADL测试的老年用户（绝大多数为 75岁以上老人、残疾退伍军人及其他伤残人士）。护理业务的收入计算是以护理小时数乘以服务价格，政府机构按月进行结算。Natali护理服务主要分为三种，一是为无法独立生活的用户上门提供护理及照看服务；二是为住院用户提供专业私人护理；三是为老人提供养老院相关咨询服务和安置服务。同时，Natali与以色列的国家社保中心、国家劳动部、国家社会服务部、国防部，以及大屠杀幸存者基金有多年良好的合作。
销售方式方面，在正式获得服务订单前，护理服务通过多种方式锁定潜在服务对象，并协助潜在服务对象完成以色列国家保险机构的ADL（日常生活活动能力）测试流程，以增加客户粘性。当服务对象完成ADL测试，获得接受护理服务资质后，Natali将根据他们的ADL测试结果和自身需求，提供上门护理服务。
Natali以色列应收账款绝大多数是政府客户，且前三大客户占应收账款总金额比例为89.54%，账龄在90天以内的占比超过99.7%。
单位：人民币元
Natali以色列应收账款没有计提坏账是因为应收账款欠款方几乎都是政府客户，往年汇款记录反应政府回款产生坏账的可能性极小，几乎没有无法收回的可能性，所以不需要计提坏账。审计师也对Natali以色列应收账款的期后回款进行了审查，2022年期末大额应收账款在报告出具前均已收回。
(2)结合美国业务销售模式、销售价格、主要产品销售量同比变动、运输及仓储费用的具体构成等情况，说明报告期内营业收入及毛利率较前一年度无较大变化下，美国业务净利润下降的原因；
1、美国业务模式
世鼎香港的主要经营性资产为美国生物医疗公司Dendreon Pharmaceuticals LLC。Dendreon是一家致力于研究肿瘤细胞免疫治疗的生物制药公司，拥有包括知识产权、生产工艺、研发团队在内的完整细胞免疫治疗产业化体系，其主营业务是肿瘤细胞免疫治疗产品的研发、生产和销售。
Dendreon目前的主要产品为完全自主研发的前列腺癌细胞免疫治疗产品PROVENGE(Sipuleucel-T)，利用患者自身的免疫系统对抗恶性肿瘤，其适用症为无症状或轻微症状的转移后去势性抵抗前列腺癌症（早期mCRPC）。PROVENGE于2010年获得美国食品药品监督管理局（FDA）批准在美国上市，是第一个也是目前唯一一个经FDA批准的前列腺癌细胞免疫治疗药品。
PROVENGE产品的生产模式为订单式生产模式。Dendreon在患者注册后，根据患者的个体情况，定制化地生产PROVENGE产品，提供具有针对性的治疗，治疗疗程包括三次对患者血液采集、提炼、培养后回输的复杂过程。PROVENGE的销售采用代理模式。根据美国法律规定，Dendreon与医疗机构、医生之间通过经销商进行销售行为，即Dendreon与经销商签订合同，约定经销商以PROVENGE每一次注射收入的一定金额，收取管理费用；经销商负责向医生或医疗机构收款，医生或医疗机构向患者（自费部分）和保险公司（保险覆盖部分）收款。PROVENGE药品上市后，获得了美国主要公共和商业医疗保险的覆盖。因绝大多数mCRPC患者年龄为65周岁以上，美国针对退休人群及残障人士的公立保险Medicare是PROVENGE最主要的保险支付方。
以下将从毛利、费用、所得税费用三方面分别说明美国业务净利润下降的原因。
2、美国销售变化及毛利的影响
PROVENGE的销售价格较2021年上涨3.6%，销量即注射数较2021年下降15.9%，综合美元汇率上涨及2022年新增加的CDMO业务收入的影响，总体收入下降6.47%。PROVENGE资产组中，受到注射数下降的影响，材料成本有所下降。但由于其他固定成本占比高，注射数降低，规模效应下降，营业成本下降有限，毛利缺口较大。其中，除材料成本随销量下降以外，其他成本有不同程度的上升:人工成本总额较2021年上涨。主要是由于注射数下降是暂时的，工厂需要保持一定的产能以应对未来新增的注射需求。2022年工厂成本较2021年上涨。主要是受到俄乌战争的影响，天然气、电费等能源费用大幅上涨。此外，为打破依赖单一产品PROVENGE的局面，Dendreon于2021年开始部署的CDMO业务在2022年正式落地。2021年末丹瑞美国与专注于诱导性多能干细胞（Induced Pluripotent Stem Cells,“iPSC”）的知名生物医药企业Shoreline Biosciences签订了战略合作协议，报告期内丹瑞美国组织包括了包括质量控制、生产、研发及营销的跨部门专项小组，顺利完成了与 Shoreline合作下的“Irradiate K56”的生产技术转移试运行，成功交付产品获得Shoreline高度评价。CDMO业务由于其未形成规模效应盈利性不足，但对丹瑞美国的未来布局存在战略性意义。由于Shoreline项目为小规模试运行性质，Shoreline项目的执行对也导致丹瑞美国的整体毛利率略有下降的结果。
3、费用的影响
2022年Dendreon的销售费用和研发费用也较2021年有较大增长。销售费用中，为应对销售疲软态势，增加了销售人员及销售活动支出。运输费用也有所上涨，PROVENGE需要在生产后一定时效内注射至病人体内，受到流行病的影响，将PROVENGE运输至诊所费用大幅上涨，多采用包机方式。此外，为打破依赖单一产品PROVENGE的局面，增加了销售业务活动支出以拓展CDMO业务以及寻找其他产品管线。研发费用中，除原本早期适应症项目研发活动持续外，新增CDMO相关研发活动。费用增加是净利润减少的原因之一。
4、所得税的影响
2017-2020年，世鼎香港子公司世鼎英国作为英国税收居民身份，适用所得税率30%。在2021年6月8日，世鼎英国经国家税务总局认定变更为中国税收居民适用所得税率25%，同时自成立起为非英国税收居民。由于所得税居民身份的变化，原先账面多确认的5%的应交所得税在 2021 年予以冲回，影响金额617.43万美元。此外，流行病期间，美国为减轻企业负担颁布了《冠状病毒援助、救济和经济安全（CARES）法》（即〈The Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act〉）《国内税收法典》（IRC）第 172(b)(1)(D) 节（即 〈Internal Revenue Code (IRC) section 172(b)(1)(D)〉）规定了2018年、2019年和2020年纳税年度的特殊的净经营亏损结转方法，即允许将亏损向以前年度结转并抵扣。因此世鼎美国2020年产生的税务经营性亏损往前向2017年及2018年抵扣，在该特殊规定的影响下，产生了额外的所得税减免478.83万美元并计入2021年利润表中。以上两件事的共同影响，使得2021年世鼎香港有效税率仅为11.4%，而2022年度由于以上两个特殊税务事项的影响不再存在，有效税率回归较正常水平约为18.1%。因此，所得税费用的增长造成净利润的降低。
(3)补充披露境外资产的类别、构成内容及金额。请公司年审会计师说明对境外收入、境外资产实施的审计程序并发表意见。
会计师核查程序及核查意见：
一、核查程序
三胞国际、世鼎香港均为境外公司，由于国际公共卫生事件的原因，近年本所不能赴被审计单位的现场进行审计。其年度财务报表由境外会计师事务所审计，我所作为集团审计师，对一些重要项目独立实施一些程序，现将有关审计程序说明如下：
1、国际公共卫生事件前，我所均派出审计组赴美国的落杉矶、亚特兰大和以色列的特拉维夫，到美国丹瑞公司、以色列纳塔力公司的现场，进行了南京新百并购资产的审计和以后一个年度的财报内控审计。我们现场察看以色列公司的工作服务场所，了解公司主要的内控流程，对以色列公司的管理层及重要的管理人员进行了访谈，对销售与收款、采购与付款、职工薪酬、实物资产以及货币资金的管理进行了抽查。经测试，我们认为，以色列公司管理比较规范，内部控制健全有效。同时，我们也与以色列公司的当地审计师以色列安永会计师事务所进行了访谈，了解到公司管理层比较诚信，历年审计无重大调整事项，企业经营稳定，管理水平较好。由此，我们与以色列安永建立了良好的工作联系。我们到美国落杉矶的Seal Beach（公司管理层所在地和生产基地）、亚特兰大的Union City（生产基地）以及位于西雅图的研发中心，现场察看了美国丹瑞的工作、生产和研发场所，到车间观察了生产制造的仪器和设备，了解了生产工艺流程，现场查看盘点了公司的主要存货-抗原，与公司的管理层进行了访谈，了解财务核算、销售、采购等流程，并进行了抽查。经测试，我们认为美国丹瑞公司内控健全有效。我们与美国丹瑞的税务顾问美国德勤沟通了解了公司适用的一些税务政策。在现场审计中，我们与美国公司的当地会计师一起进行审计，由此建立了良好的合作关系，为我们以后审计工作的开展打下了良好的基础。
2、对参审会计师的执业资质、胜任能力、专业素质进行了解。以色列安永，为国际知名会计师事务所安永的成员所，位于特拉维夫，能够胜任；美国会计师BORODA HOLM，位于美国加州的落杉矶，是美国注册会计师协会的会员，成立于1952年，主要业务为财务报表审计、税务筹划、代为申报纳税等，该项业务主办人员为Quan Holm，CPA，美国华人，与本所业务合作已多年，专业素质高，有足够的胜任能力。
3、年度报表审计开始时，即向境外会计师发出书面审计指令，下达执行的审计重要性水平，明确审计的范围及审计报告提交的时间节点。
4、收到境外会计师的审计报告后，对其进行审阅，通过电话、邮件等方式沟通收入确认、重大资产处置、设定受益计划、未更正错报汇总表等重要事项。
5、获取合并报表编制底稿，了解合并报表的编制过程，检查汇总合并过程是否正确，在报表层面确定重要组成部分和重要的报表项目，进行分析性复核，检查是否存在较大波动并了解分析变动原因；
6、了解公司执行的主要会计政策，主要包括收入的确认、合并财务报表的编制方法、固定资产折旧及无形资产摊销政策，所得税的处理方法，应收款项坏账的计提政策等，并分析其合理性，分析是否符合中国会计准则的规定；
7、获取参审会计师的工作底稿，主要是美国会计师的合并报表底稿，各重要报表项目的底稿，包括函证、应收账款及收入、所得税底稿等，并进行复核。对上述资料核实无误后，作为工作底稿留存。境外资产和收入，实施的主要程序如下：
（1）货币资金
货币资金期末余额1.87亿美元，主要实施了以下程序：
①获取全部的银行对账单，与账面期末余额核对一致；
②对各银行账户的期末余额进行了函证，确认无误；
③对大额的货币资金收支进行了抽查，未发现异常情况；
④对资金的安全性进行了关注，资金存放于摩根大通银行、中国中信银行，这两个银行信用等级较高，资金的安全性较高。
审计结论：经审计，期末货币资金余额可以确认。
（2）应收账款和营业收入
应收账款期末余额2,099万美元、营业收入本期发生额2.6亿美元，主要实施了以下程序：
①对近三年营业收入和应收账款进行分析性复核。2022、2021、2020各年营业收入总额与期末应收账款总额无重大波动；公司经销商集中在美国三大医药流通巨头Cardinal HealthInc.、McKesson Corporation和Amerisource Bergen Corporation，2022、2021、2020年对各经销商的营业收入、应收账款占当年总金额的比重，无异常波动；
②了解2022年营业收入同比下降的原因，并分析其合理性。2022年公司营业收入为2.6亿美元，比上年同期的2.92亿美元下降约11%，2022全年注射数较2021全年6,543针下降至5,500针，主要受到以下几方面的影响：
A:自2021年12月份以来随着Omicron变异毒株的快速蔓延，美国的单日新增病例数（7天移动平均）一度超过80万人，造成了部分诊所不再接待病人注册累计数不足，同时部分已排期病人取消或延迟注射计划。
B:部分重要客户（诊所）在2022年被大型基金公司收购，如Uro Hth Spec Huntingdon Valley、AU King of Prussia等，收购后需要战略重组因此业务暂停或人员重组后引导护士缺位，造成原有部分重大客户的注册数不足预期。
C:高管团队于2022年再次发生变更。其中2021年12月上任的CEO由于流行病的影响，直到2022年8月到位美国。同时，美国销售SVP于2022年9月退休。因此，高管的缺位造成战略调整无法及时有效的推动，造成在外部环境压力下无法及时有效进行销售战略调整，注射数再次受到影响。
③对应收账款进行函证，收到对方回函确认的占总额30%；对未能收到回函的进行替代测试，检查了期后回款，不低于90%已于期后收回货款。
④取得期末应收账款账龄分析表，对其进行复核，根据坏账计提政策，对坏账准备进行重新计算复核无误。
⑤对营业收入进行细节测试，选取本期收入交易样本，检查订单记录、生产通知单、质量合格证、物流电子签收记录、电子发票、收款记录等文件，同时对本期患者登记表、物流公司运输记录等证据进行抽样，确认患者及交易的真实性。经查，无异常情况。
⑥对营业收入进行截止测试，无跨期确认的情况。
审计结论：经审计，应收账款期末余额和营业收入本期发生额可以确认。
（3）预付款项
预付款项期末余额2871万美元，全部为Denderon Pharmaceuticals LLC的预付款项，其中：FUJI (Antigen)2163万美元，AMC FUND L.P 400万美元，其余为预付保险费和房租等。主要实施了以下程序：
①获取公司与FUJI签订的抗原采购合同协议，审阅其主要条款，包括预付的时间安排、每次预付的金额以及预付进度等。了解公司预付FUJI款项以及一年以上未结转原因，详见本工作函问题6之公司回复。
②检查预付FUJI款项的相关凭证，包括银行转账单据、发票、入库单据等，其中：2020年2月预付400万、3月预付661万、2021年7月预付661万、10月预付640万，2022年1月预付640万，2022年度收到抗原冲减预付款838万元，截至2022年末预付FUJI款项余额2,163万?元。经查，上述预付均是根据合同预付，无异常情况。
③AMC FUND L.P 400万美元，系购买Global Cord Blood Corporation的股票而预付的款项。我们获取相关协议，对付款凭证进行了检查。因收购尚未完成，期末未结转。
④对其余的预付保险费和房租等，审计根据协议确定的受益期限，对2022年度应摊销确认的费用进行了重新计算复核无误。
审计结论：通过实施上述审计程序，我们认为预付款项期末余额可以确认。
（4）存货
存货期末余额2,937万美元，全部为Denderon Pharmaceuticals LLC所有，其中：原材料抗原约占存货总额的80%，细胞培养袋约占5%，其余的主要是细胞培养基、容器等，还有少量的在产品。主要实施了以下程序：
①获取存货明细表，复核加计无误，并与总账数、明细账合计数核对相符。经检查，存货明细表中没有异常或负余额（包括数量为负或金额为负）的项目。
②对存货进行分析性复核：年末各类存货占存货总额的比重与年初相比，无异常波动；由于Provenge的使用寿命有限，从制造过程完成到患者输液大约需要18个小时，所以没有产成品，有少量的在产品。期末在产品2.5万美元，比年初减少5.9万美元，系由于2022年12月31日是星期六，大部分星期五到达已经完成注射，年底的输液次数很少。
③对存放于公司仓库的存货实施了监盘程序，并进行了抽盘，经盘点，存货存放整齐有序、状况良好，账实一致。对存货盘点日2022年12月20日与财务报表日2022年12月31日之间的存货变动，进行了检查，该期间的变动已得到恰当的记录。
④对存放于第三方的公司的原材料抗原进行了函证，确认无误。
⑤对存货的期末计价进行测试，无异常情况。
⑥获取期末存货货龄分析表，并对其进行复核，对已超过有效期的抗原，全额计提跌价准备，期末跌价准备计量正确。
审计结论：通过实施上述审计程序，我们认为存货期末余额可以确认。
（5）固定资产
固定资产期末余额4,644万美元，全部为Denderon Pharmaceuticals LLC的固定资产，其中：对租赁房屋的装修1,288万美元，办公家具47万美元，机器设备3,308万美元，办公电脑1万美元。主要实施了以下程序：
①了解并评价固定资产的会计政策，获取固定资产及累计折旧明细表，并与总账核对一致。
②检查固定资产的所有权：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等，确认为公司所有。
③检查固定资产的初始计量：检查外购固定资产的采购合同、发票等支持性文件，确定入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。经查，无异常情况。
④对累计折旧进行审计，按照固定资产折旧方法对其折旧进行重新计算，复核当期折旧及累计折旧金额计提的准确性，经测算无差异。
⑤实地检查重要固定资产，经抽查盘点账实一致。
⑥检查本期固定资产的处置：结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；检查报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。经查，本期固定资产减少全部为使用到期报废。
⑦对于固定资产的修理费用实施分析性程序：获取2022年固定资产维修费用各月明细清单，各月维修费用无重大波动，2022年全年维修费用占固定资产原值的比例与上年同期相比亦无异常波动。
⑧对资产负债表日固定资产是否存在可能发生减值迹象进行分析判断。公司的固定资产都在正常使用状态之中，维修保养良好，无闲置毁损的固定资产，固定资产的市场价格亦未发生重大变化，期末固定资产无减值。
审计结论：通过实施上述审计程序，我们认为固定资产期末余额可以确认。
（6）使用权资产
使用权资产期末余额5,036万美元，其中：位于西雅图的研发中心房屋租赁使用权2,995万美元，位于落杉矶的Seal Beach的公司总部房屋租赁使用权1,505万美元，位于亚特兰大Union City的生产基地房屋租赁使用权536万美元，主要实施了以下程序：
①获取租赁使用权资产的相关合同，审阅其主要条款，包括租赁标的物、租赁期限、租金支付方式、租赁付款额等。根据有关条款，上述租赁合同全部为固定付款安排，符合新租赁准则的核算规定；
②获取管理层编制的租赁相关的计算表，复核计算表中使用权资产及租赁负债的初始确认时点及计算过程以及结果，采用的折现率为年4.5%，属于合理范围。经复核，使用权资产初始计量正确；
③检查使用权资产的本期折旧以及累计折旧的会计处理是否正确。经查，公司采用在租赁期内直线法确认租赁折旧费用，对使用权资产的后续计量正确；
④对本期租赁负债的支付发票进行了抽查，与租赁合同的约定一致，未见异常情况。
⑤复核期末是否存在减值迹象的使用权资产。经分析判断，美国的房屋租赁市场目前未发生重大变化，公司的使用权资产不存在减值迹象。
审计结论：通过实施上述审计程序，我们认为使用权资产期末余额可以确认。
（7）无形资产
无形资产期末余额3.78亿美元，主要是非专利技术1.63亿美元、品牌权2.07亿元，以及软件系统800万美元，主要实施了以下程序：
①了解非专利技术和品牌权的具体内容，以及作为使用寿命不确定的无形资产的原因。非专利技术，是Denderon Pharmaceuticals LLC所拥有的Provenge产品所有有关制造、管理、运输和配送产品需要的流程和程序，其中还包括了运输途中所采用的运输抗原的装箱技术等。品牌权，是Denderon Pharmaceuticals LLC所拥有的Dendreon品牌权。作为使用寿命不确定的无形资产的原因，详见本工作函问题7之公司回复。
②对非专利技术和品牌权的减值测试过程进行复核。公司对上述非专利技术、品牌权减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估计。在对商誉减值测试时，非专利技术和品牌权已归属于商誉减值测试的资产组。将资产组的可收回金额分摊至资产组中的无形资产-品牌、无形资产-非专利技术，分别为2.1亿美元、1.66亿美元，评估值大于其账面价值，本期未发生减值。经复核，本期未发生减值的依据充分。
审计结论：通过实施上述审计程序，我们认为无形资产期末余额可以确认。
以色列安永方面，主要是以色列纳塔力的合并报表底稿、审计报告及财务报表附注。
8、对于一些重要项目，货币资金、收入等，本所独立执行一些审计程序，执行函证、检查等程序。在参审会计师工作的基础上，追加实施一些程序，包括检查重要的合同，获取应收账款的期后回款单据等。
9、对三胞国际和世鼎香港商誉的减值测试，本所独立执行相关审计程序。由本所委托具有资质的评估机构，对资产负债表日的商誉资产组的可收回金额进行评估并出具评估报告。本所对资产组的认定、所使用的测试方法、关键评估假设、折现率等参数的合理性，进行分析评价，对测试的计算过程进行复核。
二、核查意见
经审计，公司的境外资产、境外收入均真实存在、真实发生，在所有重大方面公允反映了公司的财务状况和经营成果。
三、关于具体财务信息
4、年报披露，截至报告期末公司货币资金余额49.35亿元，存放在境外的货币资金19.47亿元。交易性金融资产余额8.39亿元，全部为理财产品。请公司补充披露：(1)货币资金的主要存放地点，是否存在与控股股东或关联方设置共管账户等安排，是否存在货币资金被他方实际使用或其他受限的情况；(2)境外货币资金的归集主体、管控措施、资金安全性，并结合境外业务开展情况、业务模式、营运资金需求、结算需求等说明境外货币资金与境外业务的匹配性；(3)列示公司理财产品的具体情况，包括但不限于产品类型、投资标的、投资金额、投资期限和风险等级等，是否存在违约或逾期兑付的情况，相关理财产品的最终资金投向是否涉及控股股东及其关联方。请年审会计师说明针对境外存款所采取的审计程序与获取的审计证据，并对境外货币资金的真实性与安全性发表意见。
公司回复：
(1)货币资金的主要存放地点，是否存在与控股股东或关联方设置共管账户等安排，是否存在货币资金被他方实际使用或其他受限的情况；
单位：人民币元
不存在与控股股东或关联方设置共管账户等安排，不存在货币资金被他方实际使用或其他受限的情况。
(2)境外货币资金的归集主体、管控措施、资金安全性，并结合境外业务开展情况、业务模式、营运资金需求、结算需求等说明境外货币资金与境外业务的匹配性；
单位：人民币元
根据上市公司的要求，下属各企业每年度均需向上市公司总部提报经营预算、财务预算，由上市公司审核定稿，并将预算任务分解至月，其中包括了营运资金的需求及使用；每月开展经营分析会，对下属企业的经营情况、业务发展情况、资金流入流出及使用情况等进行汇报。根据上市公司资金管理制度的规定，下属企业每周需上报资金日报，核查其资金使用情况；按月收集下属公司银行对账单、银行余额调节表，核查其对账情况；对下属公司的资金使用进行授权，超出授权范围规定的事项及资金调动，需要提请上市公司相关领导就该事项做事项审批，审批完成后提请CFO审核、总裁审批、董事长审定，完成以上审批流程后，再行支付，同时定期对子公司进行内控审计。
境外存款主要存放于平安银行、中国中信银行、上海浦发银行，这3家中资国有控股银行信用等级较高；世鼎美国的存款存放于摩根大通银行，摩根大通银行总部在纽约，是全球盈利最佳的银行之一；以色列纳塔力的存款存放于以色列国民银行、以色列贴现银行、以色列邮政银行。以色列国民银行：为以色列第一大银行，总部位于特拉维夫市，全球雇员达13,500名。除以色列本土之外，国民银行在美国、瑞士、英国、墨西哥、乌拉圭、罗马尼亚、瑞士、中国设有分支机构。 以色列政府为最大的股东，持有14.8%的股权。以色列贴现银行 (Israel Discount Bank) ,成立于1935年，专注于对外贸易。以色列贴现银行总部位于以色列特拉维夫，是全国最大的银行之一，拥有260家分行和5,700名员工。以色列邮政银行是以色列国内最大的零售银行，在全国共有分支机构650个，比最主要的竞争对手总和还要多。综上所述资金安全性可靠。
以色列Natali业务开展情况以及业务模式请查阅本回复第3问第（1）项回复内容，美国业务开展情况及业务模式请查阅本回复第3问第（2）项回复内容。
以色列Natali近两年营运资金需求情况：
单位：人民币元
如上表所示，以色列Natali经营性营运资金2021年盈余为10,335.99万元，2022年盈余为17,554.68万元。以色列Natali营运资金能够满足公司业务需求。
美国丹瑞近两年营运资金需求情况：
单位：人民币元
如上表所示，美国丹瑞经营性营运资金2021年盈余为人民币110,058.35万元，2022年盈余为人民币61,394.60万元。美国丹瑞营运资金能够满足公司业务需求。
综上所述，境外经营主体以色列Natali和美国丹瑞，营运资金能够满足公司境外业务需求，境外结余资金均为境外两经营主体经营盈余结余累计资金，且存放地点安全可靠。
会计师核查程序及核查意见：
2022年末境外存款审计情况表
一、对于境外货币资金，我们主要实施了以下审计程序：
（1）获取已开立银行账户清单，将其与银行日记账核对，检查账面银行账户的完整性。
（2）获取并检查银行账户的开立、销户等资料，了解开户或注销的原因及合理性，并对存在大额资金往来的新开立账户或注销账户进行重点检查。
（3）获取所有银行账户对账单，结合银行日记账，检查对账单余额与账面余额是否一致。
（4）按审计准则及《银行函证及回函工作操作指引》的要求，对所有银行账户的存款进行函证，由事务所函证中心统一邮寄并收回函证。对收、发函地址与公开信息进行查询核对，发至银行对公柜台，保持了对函证过程的控制。函证的有关情况说明如下：CB Department Store Limited、CB Retail Limited、CB Senior Care Limited、Shiding Shengwu Biotechnology (Hong Kong) Trading Limited、Shiding Shengwu Biotechnology (UK) Trading Limited，以上五个子公司的的全部银行存款由本所独立发函；Shiding Shengwu Biotechnology Inc存放于China Citic Bank International Limited New York Branch的8,129万美元，由本所和美国会计师BORODA HOLM共同发函，另存放于China Citic Bank International Limited Hong Kong Branch的2,000万?元，由本所独立发函；DENDREON PHARMACEUTICALS LLC的全部存款4,726.44万美元，由美国会计师BORODA HOLM发函；三胞国际医疗有限公司的银行存款，由香港李文伟会计师事务所发函；以色列纳塔力的银行存款，全部由以色列安永会计师事务所审计确认，本所取得以色列纳塔力于2022年末的全部银行对账单，与账面核对无误。
（5）将收到的回函形成审计工作记录并汇总统计函证结果，对询证函与账面记录的差异以及回函金额不符等情况实施进一步的审计程序；结合询证函回函、企业信用报告等资料，关注货币资金是否存在质押、担保、冻结等权利限制。
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