270多家公司收年报问询函 交易所紧盯“业绩变脸”

　　来源：经济参考报

　　A股2021年年报季虽已落幕，交易所对于上市公司年报问询函的“全身体检”还在进行中。《经济参考报》记者根据沪深京交易所网站披露信息统计发现，截至5月11日发稿时，5月已有120多家上市公司收到年报问询函，仅本周收到年报问询函的公司就超过了50家。目前，年内共有274家上市公司收到交易所年报问询函，原因主要包括“业绩变脸”、年报被审计机构出具非标准审计意见报告、计提大额商誉减值准备、违规担保以及其他财务细节等。

　　多公司被追问“业绩变脸”

　　从原因来看，“业绩变脸”为交易所问询的重点之一。今年以来已有多家上市公司因实际营收、净利与业绩预告差别较大，即“业绩变脸”，而遭到交易所问询。

　　5月8日，博世科因业绩下修受到深交所问询。问询函显示，4月23日，公司在业绩预告修正公告中，将2021年归属于上市公司股东的净利润由预计亏损14457.52万元至18790.70万元修正为预计亏损49000万元至53000万元。4月29日，公司披露2021年年度报告显示，经审计净利润为亏损51476.83万元。为此，交易所要求公司说明相关工程项目的具体情况，根据项目审价情况等调整收入成本金额是否及时，未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性等。

　　此前的5月5日，交易所向荣丰控股发出年报问询函。问询函显示，公司披露的2021年业绩预告显示，2021年营业收入预计4.3亿元，扣除非经常性损益后的净利润为亏损7000万元至1.3亿元。年报显示，公司2021年共实现营业收入2.52亿元，扣非后净利润为-1.43亿元。交易所要求公司说明2021年预计收入与经审计收入金额差异较大的原因及具体差异内容。

　　此外，有的上市公司由于大幅下修前期业绩预告，独立董事对年报业绩存在疑虑，引发交易所问询。巴安水务（维权）收到的年报问询函显示，公司4月26日披露的2021年度业绩预告修正公告，将2021年归属于上市公司股东的净利润由预计亏损5.7亿元至7.3亿元修正为预计亏损12亿元至14亿元。4月28日，巴安水务披露《2021年年度报告》，显示经审计净利润为亏损13.04亿元。对此，独立董事刘涛因公司业务规律没有发生实质性变化，而2021年度资产减值准备及核销资产金额太大，难以判断其合理性，对相关议案投弃权票，且无法对年度报告保真；独立董事李建勇、监事陈兴因2021年度计提资产减值准备及核销资产金额非常大，在收到财务报告后短期内暂无法对所有相关项目的合理性做出判断，对相关议案投弃权票。

　　“非标”年报等频频引发问询

　　除了“业绩变脸”外，年报被审计机构出具非标准审计意见报告、计提大额商誉减值准备、违规担保以及应收账款占营业总收入比例较高等财务细节，也是引发交易所发出年报问询函的重要原因。

　　5月以来，ST顺利、ST东洋（维权）、扬子新材、*ST西发、思创医惠（维权）等十余家上市公司均因被审计机构出具非标准审计意见报告，而收到了交易所下发的年报问询函。以ST顺利为例，年报问询函指出，大信会计师事务所（特殊普通合伙）对该公司2021年财务报告出具了无法表示意见的审计报告，主要原因包括无法判断公司本期对上期28家联营企业及本期新增22家联营企业长期股权投资确认投资收益的恰当性等。为此，交易所要求公司说明前述联营企业的相关情况，包括但不限于投资时间、投资成本、持股比例、历年损益确认金额、减值金额等。

　　实际上，今年年报季，被审计机构出具非标准审计意见报告的上市公司并不在少数。中国注册会计师协会最新发布的上市公司2021年年报审计情况快报（第十期）显示，截至2022年4月30日，53家事务所共为4805家上市公司出具了财务报表审计报告。其中4663家公司被出具了无保留意见审计报告，98家公司被出具了保留意见审计报告，1家公司被出具了否定意见审计报告，43家公司被出具了无法表示意见审计报告。

　　大额商誉减值准备方面，掌趣科技日前收到的深交所年报问询函显示，公司因收购动网先锋、上游信息、玩蟹科技、天马时空形成商誉55.95亿元，2020年度仅针对天马时空计提3.30亿元商誉减值准备，2021年度分别针对天马时空、玩蟹科技、上游信息计提8.37亿元、3.53亿元和1.77亿元的商誉减值，累计就上述子公司计提53.37亿元商誉减值，期末商誉账面价值2.46亿元。问询函要求公司补充说明进行商誉减值测试的具体过程；同时，要求结合相关子公司最近三年生产经营及业绩情况，补充说明商誉减值迹象出现的具体时点，以前年度商誉减值准备计提是否充分，是否存在通过大额计提商誉减值准备调节利润的情形。

　　此外，还有部分公司在回复问询函之后，再次被问询。例如，*ST华塑（维权）在发布年报后收到了问询函，问题围绕其2021年购买的天玑智谷股权及占全年营业收入的数据差距较大等事项。在*ST华塑延期回复后，二次问询函再次下达，继续追问其海外客户价格波动等细节，以及不同公告中表述差异的原因及合理性等。

　　业内人士表示，上市公司财务数据的真实性、合规性是信披及合规监管里最核心的内容之一。如果上市公司的可持续经营能力发生重大变化，甚至可能触发退市条款，对于投资者来说意味着重大风险。监管部门对此重点关注，一方面有助于保护投资者，另一方面有助于完善包括财务指标退市在内的退市机制监管，促进市场良性循环。

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责任编辑：李桐