企业优惠税率新标准确定

　　小型微利企业减按20%税率征收，重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收

　　□ 本报记者 朱宝琛

　　日前，国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)。《条例》将于2008年1月1日正式施行。《条例》细化企业所得税法规定的纳税人，进一步明确税收优惠的范围和办法，同时还规定了小型微利企业和高新技术企业的判定标准，但并没有对过渡性税收优惠政策作出具体规定。

　　《条例》共8章133条，分为总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、税源扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则等八个部分。

　　《条例》对企业所得税法规定的纳税人作了细化规定：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

　　《条例》对税法规定的税收优惠的范围和办法作了进一步明确，包括：企业从事蔬菜、谷物等品种的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养等项目的所得，免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，以及从事海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

　　企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　同时，《条例》明确小型微利企业和高新技术企业判定标准明年起实施的企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。《条例》规定了小型微利企业和高新技术企业的判定标准。《条例》规定可享税收优惠的小型微利企业包括：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　实施《条例》将高新技术企业的界定范围，由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分，规定产品(服务)应属于《国家重点支持的高新技术领域》的范围，以解决现行政策执行中产品列举不全、覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。同时，《条例》还规定了高新技术企业的认定指标：拥有核心自主知识产权；产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、科技人员占企业职工总数的比例，均不低于规定标准。