到最后，还是得税法认可！——#搞懂所得税会计#之暂时性差异VS非暂时性差异大白话理解

经过前面一系列文章（所得税合集）的洗礼，相信各位老铁都充分认识到了一点：

会计和税法计算出来的税并不相同，差异原因是二者的屁股不同：

会计准则是财政部出台的，税法是税务总局出台的。

财政部的诉求很简单，会计准则得客观、公允、谨慎地反映企业的利润；

税务局的诉求更简单，就俩字，“收税”，请你多交税，请你早交税，请你快补税。

所以面对同样的交易事项，会计和税法的处理方法可能完全不同：

会计认为还不能确认收入的时候，税法认为可以确认了；

会计认为可以计入成本费用的时候，税法觉得要再等等。

One world，one dream，but different tax。

二者的差异通常用“递延所得税”科目来调节。

但调节也是有限度的。

就好比，

很多男人可以接受女人大手大脚花自己的钱，美容SPA逛街shopping都行，但几乎没有男人能接受女人花自己的钱去养小白脸。

用自己的钱送自己一顶绿帽子。

钱，闭环了。

没有限度的爱不是爱，那叫蠢而不自知；

同样，没有限度的调节不是调节，那叫没有认清自己的核心KPI。

在一定限度下，

会计和税法不同时，可以各算各的利润，各算各的税，然后通过“递延所得税”来调节差异。

但在一定限度外，

会计和税法不同时，只能以税法为准。

那限度究竟在哪里呢？

都藏在了时间的屁股里。

可以被时间抹平的差异，也就是拉长时间看会消失的差异，可以各算各的，用“递延所得税”来调节；

无法被时间抹平的，比如，

会计认为是收益的，税法永远都不认为是收益的；

会计认为是成本的，税法永远都不认为是成本的。

二者的差异永远不会转回，矛盾永远无法调和的，

要以税法为准。

举个例子，

我徐某人开了一家超超超高新技术企业，采购了一台超超超高新技术设备，设备成本1000万。

会计要求按加速折旧法来计提折旧，3年提完；

税法要求按直线法计提折旧，5年提完。

假设我每年的收入都是2000万。

然后，你会发现，虽然每年会计和税法计算出来的利润都不一样，但拉长5年看，税前利润总和都是9000万。

缘，妙不可言。

这种确认节奏不同，但总和一致的情况，会计和税法，井水不犯河水，各算各的，每年的差额计入递延所得税。

反正，拉长时间看，都是一样的。

能被时间抹去的差异，不叫差异，叫求同存异。

但如果加个条件，

比如，我徐某人的公司因偷税漏税在第五年被罚了100万，事情立马就不一样了。

税法认可的总利润还是9000万，而会计认可的总利润就变为了8900万。

但，税局不可能用我徐某人的错误来惩罚自己，

所以，

这100万绝对不会被允许从税前扣除，

这100万的差异永远都不会随着时间的流逝而被抹平，

就算再过100年，1000年，10000年，会计认可的利润还是会比税法认可的低100万。

不可调和的矛盾一触即发。

怎么办？

是以会计8900万的税前利润为准，让税局倒找我们25万的税？

还是以税法的为准，按9000万的税前利润去老实交税？

选前者的老铁，烦请搞搞清楚是谁在收税。

所以大家可以看到，

会计视角下，

Y5的税前利润虽然是1900万，但所得税并不直接等于1900*25%=475万；

而是需要先将税法认为不能抵扣的100万罚款加回，再计算所得税：

（1900+100）*25%=500万。

人在屋檐下，不得不低头。

到最后，还是得问税法叫爸爸。

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