如果你通过看我前几天写的文章，好不容易理解了一点负债的计税基础的话，
那么下面这种负债，可能会让你立马原地爆炸，因为你会发现，之前的理解在这里好像一下子全被推翻了。
没错，我说的就是“预收账款”。
绝大部分负债，对应的都是当下发生的成本/费用；
只有预收账款，是独一无二的烟火，它对应的是未来的收入。
预收账款为什么算负债呢？
因为公司虽然收到了钱，但还没履行应该履行的义务，也就是还没发货给客户。
大部分负债的偿还方式是钱；
预收账款这种特殊负债的偿还方式是交付商品。
哥玩的就不是你们凡人的游戏规则，就是这么鹤立鸡群，一枝独秀。
学CPA的过程，就是先梳理，再推翻，再摸索，再重建的过程。
你们都误会制定准则的大佬了，你以为他们定这么复杂的规则是故意要为难我们吗？
不是，那是在定期给我们的大脑做保养呢。
CPA，学不了吃亏，学不了上当。
永远让我们的脑子在高速运转，永不停歇，永不生锈，不然老年痴呆了怎么办？
他们真是为了我们的晚年生活操碎了心，我哭死。
要想晚年耳聪目明精神矍铄，就得年轻时候买本轻松过关每天刷一遍。
刷一刷，十年少。
举个例子，
我徐某人开了一家天上难找地下难寻、宇宙第一、太阳系扛把子的超超超高科技公司，生产的产品市场十分广阔，其他人的生产水平还停留在实验室，而我早已攻克了技术难题实现了量产。
由于产品过于供不应求，想买我产品的客户从这里排到了法国，为了平衡一下供需，我直接规定，想订购的客户必须先付款，再提货。
2023年的第一天，我就收到了客户小A打过来的1000万订货款，而发货时间定在了明年。
借：银行存款 1000万
贷：预收账款 1000万
在会计上，
这预收的1000万不算收入，于是当期我收入为0，成本为0，利润为0；
预收账款的账面价值=1000万；
在税法上，
这预收的1000万同样不算收入，于是在税局眼里，我这家公司收入为0，成本为0，利润为0；
预收账款的计税基础=1000万。
会计和税务实现了难得的统一。
有老铁问了，等等，这不对啊！
你之前一直跟我们灌输的是，税局喜欢的是收付实现制，不是权责发生制。
虽然这1000万在会计口径下还不能算收入，但公司实打实收到钱了呀，此时不收税，什么时候收？？
税局认可的利润表应该是收入1000万，成本0，利润1000万才对。
这样说的老铁一定对这个商业世界有些误解。
如果关注我的粉丝里有小老板的话，请你扪心自问一下，你们做生意能做到先收钱再发货吗？
别说先收钱再发货了，就是先发货再收钱，都不一定能卖出去；
就算勉强卖出去了，账期至少半年，半年后对账走流程又是两三个月，最后开了银承，又是半年后到期。
这还算好的，不少中小企业为了销量，对买家资质的质量把控也会下降，搞不好货发出去没几个月，客户就倒闭了，那还谈什么还钱？
账面上看着利润还可以，再一看全藏在了应收账款里。
什么？你说你不接受赊销？
接受赊销，你还有收回应收账款赚到钱的可能；
不接受赊销，你明天就可以关门大吉了。
帮客户垫资，oh不对，是赊销，是做生意的不二法宝。
什么？你说我举例不客观，小公司可能不行，但大公司是可以做到先款后货的！
给你偷偷讲个鬼故事，全国中小企业的占比是99.8%。
鉴于此，税法没必要为了这种并不常见的情况非要跟会计抬杠，非要坚持收到钱就要开始确认收入、开始收税。
什么叫抓大放小，什么叫求异存同，什么叫格局？！
等哪一天大家做生意都是先款后货了，或许这条规则会变。
但是现在，洗洗睡吧，别想了，梦里啥都有。
有老铁又问了，那为啥这笔预收账款的计税基础是1000万呢？
教材上写的是，
计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前抵扣的金额
如果计税基础是1000万，那岂不是意味着，未来期间按照税法规定可予税前抵扣的金额就是0了？？？
为什么明明是收入，却要用“税前抵扣”这种明显看起来就是成本费用专用词的表述？
为什么可以抵扣的金额偏偏是0？
这个看不懂，真的不怪你们，是教材不当人。
大家可以这样理解，
我徐某人在明年2024年发货（假设没有成本，对，我就是这么任性，空手套1000万），那2023年和2024年的利润表分别是：
我公司收到的这1000万，在2023年不用交税，在2024年需要交税，因为在2024年正式确认为收入了。
如果2023年的预收账款在未来期间（也就是2024年）允许从税前扣除，那就意味着，2024年的税前利润会变成：
确认的1000万收入-成本0-按税法规定可以扣除的1000万=0。
合着这1000万，我税务局苦苦等了2年，就也没收到一毛钱税呗。
2023年不交，2024年也不交，你真当我税局是吃干饭的？！
我们再来理解一下，
2023年收到的这1000万，在当下（也就是2023年）不交税，但在未来确认为收入的时候（也就是2024年）要交税，既然要交税，自然不能从未来（也就是2024年）的利润中扣除，所以未来可以抵扣的金额为0，所以，
预计负债2023年的计税基础=账面价值1000万-未来可税前抵扣的金额0=1000万。
如果还是不懂的话，可以再换个简单粗暴的角度来理解：
2023年这1000万预收账款，
会计和税法都不认为这是收入，都不认为要交税；
会计和税法，从头发丝丝到脚趾尖尖，都没有分歧，那自然账面价值和计税基础也是一样的，通通都是1000万。
如果还是不懂，那就硬记吧，我只能帮你们到这里了。
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