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证监会、交易所近期持续依法依规重拳打击各类财务造假行为，罗普斯金因错误采用总额法确认贸易收入，在三份定期报告中虚增收入，遭到监管警示。
来源：摄图网三季报多计2.3亿元收入，实施主体之一已注销
近日，罗普斯金（002333.SZ）收到证监会江苏监管局出具的警示函。
江苏证监局在日常监管中发现，罗普斯金对孙公司苏州因诺建筑科技有限公司（以下简称：苏州因诺）、苏州丰鑫源新材料科技有限公司（以下简称：丰鑫源）经营的建材、铝棒贸易业务相关会计差错进行了更正，贸易业务收入确认方法由总额法调整为净额法，导致公司2021年一季报、2021年半年报和2021年三季报营业收入分别调减5864.95万元、12302.69万元、23645.24万元。
罗普斯金上述财务报告信息披露不准确，违反了《上市公司信息披露管理办法》的相关规定，公司董事长宫长义、时任总经理黄同裕、时任财务总监俞军未能勤勉尽责，一同被出具警示函。
根据公司历史公告，苏州因诺自成立以来主要从事铝合金成品门窗业务，2020年第三季度开始从事建材贸易业务，目的主要为加大资金利用效率，增加上市公司利润。之所以由苏州因诺开展该类业务，主要原因为苏州因诺长期处于亏损状态，由其开展贸易业务一定程度上可以减少税费支出。
2021年，罗普斯金开始对各类业务进行整合，苏州因诺的贸易业务逐步改由丰鑫源实施，其成品门窗业务也逐步转至母公司实施。2022年9月，苏州因诺完成工商注销。
根据公司披露的2021年半年报，为充分提高闲置资金使用效率，提升公司总体经营业绩，罗普斯金当期开展了铝棒、建材等贸易业务，增加相关营业收入14585.39万元。公司当期材料销售收入为15317.06万元，较上年同期的731.67万元增加了1993%。
而在发布2021年年报的同时，公司披露《关于前期会计差错更正的公告》称，在苏州因诺、丰鑫源的建材、铝棒贸易业务开展初期，罗普斯金判断公司承担了商品的主要风险，故按照全额法确认收入并结转相应的成本，并据此编制了2021年第一季度、半年度、第三季度财务报表。
但经过与年审会计师讨论，对业务判断不局限于合同的法律形式，而是更深层的业务实质。因此，公司认为在建材、铝棒贸易业务转让商品前后，公司实际上未承担商品的主要风险，出于谨慎性考虑改为按净额法确认收入。
上述会计差错导致公司2021年一季报、半年报和三季报分别多计营业收入5864.95万元、12302.69万元、23645.24万元，分别占各期更正前营业收入的21.81%、17.72%、20.09%；同时多计营业成本5864.95万元、12302.69万元、23645.24万元，分别占各期更正前营业成本的24.31%、19.52%、21.98%。
不难发现，罗普斯金这项贸易业务的收入和成本完全一致，并未给公司带来实质收益。现金流亦是如此，上述会计差错导致公司2021年一季报、半年报、三季报的“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”同时多计1946.31万元、7554.20万元、16191.15万元。
此后，公司在回复非公开发行股票申请文件的反馈意见时进一步披露了其贸易业务模式。
在该业务下，罗普斯金根据销售订单数量，对应下达采购订单，销售和采购合同几乎同时签订，且商品品种数量相同，是一对一的关系。公司承担向客户转让商品的主要责任，但同时通过采购合同将责任转移至上游供应商。公司也不主动“囤货”，货物一般由采购方发货直接送往客户指定地点，没有承担存货风险，如公允价值变动、实物毁损灭失、滞销积压、品质瑕疵等。
由此可见，罗普斯金开展的建材、铝棒贸易销售和采购商品的控制权转移几乎是同时实现的，公司实质上为代理人。
新实控人带来新业务
同样是在2021年，宫长义正式入主罗普斯金。
2020年4月，罗普斯金宣布控股股东罗普斯金控股有限公司（以下简称：罗普斯金控股）与苏州中恒投资有限公司（以下简称：苏州中恒）签署了《股份转让协议》，约定以12亿元对价向苏州中恒转让上市公司29.84%的股份。同时，罗普斯金拟向苏州中恒定向增发募资50550万元，预计发行完成后苏州中恒持股比例将增至45.97%，成为新的控股股东。宫长义作为苏州中恒的实控人，也将成为上市公司的新实控人。
5月，股权转让涉及的股份完成过户登记手续，罗普斯金控股的持股比例降至35.61%，苏州中恒的持股比例增至29.84%，成为上市公司第二大股东。6月，苏州中恒更名为中亿丰控股集团有限公司（以下简称：中亿丰控股）。
2021年1月，罗普斯金控股又将15.24%的上市公司股份转让给时任董事钱芳，其持股比例降至20.37%。中亿丰控股自此成为上市公司第一大股东，罗普斯金的实控人变更为宫长义。3月，定向增发完成，中亿丰控股的持股比例增至45.97%。
据罗普斯金披露，中亿丰控股系江苏省知名大型建筑承包商中亿丰建设集团股份有限公司（以下简称：中亿丰建设）的控股股东。中亿丰建设具备建筑工程施工总承包和市政公用工程施工总承包双特级资质，连续多年跻身中国民营企业500强，位列江苏省建筑业综合实力前十名。
也是从2020年起，罗普斯金在铝材料产业链相关业务之外，围绕建筑领域产业开展一系列新业务。
罗普斯金称，由于公司传统的铝型材业务盈利能力不佳，中亿丰控股作为新的控股股东，为加强公司盈利能力、提高抗风险能力，实施了一系列改善经营的措施，其中包括开展建材贸易业务。
公司还向中亿丰控股收购了苏州中亿丰科技有限公司、苏州方正工程技术开发检测有限公司，引入了智慧化工程施工业务及检验检测业务。2021年7月，丰鑫源与关联方中亿丰建设签署了关于盘扣租赁的框架协议，当期开始开展盘扣租赁业务。2022年4月开始，盘扣业务由丰鑫源转入母公司开展。
2023年上半年，公司建材贸易收入同比增长404.45%，达到3040.12万元。智慧工程施工、检测服务、盘扣租赁收入亦快速增长，2023年上半年分别为13516.10万元、5485.21万元、2190.27万元，四项业务收入合计占上半年公司整体营收的33.51%。
值得注意的是，罗普斯金对中亿丰建设等关联方的关联销售内容包括建材销售、盘扣租赁、智能化安装服务、提供动力、提供检测等，2023年上半年的关联销售金额合计13014.75万元。若将涉及贸易、动力业务的收入按总额法统计，金额则达到53858.66万元，其中38928.22万元系向中亿丰建设销售。
2023年1-11月，罗普斯金对中亿丰建设销售产品、商品61686.95万元，预计2024年的关联交易金额为75000万元（建材贸易金额均采用总额法）。
开展了一系列新业务以后，罗普斯金2021年营业收入同比增长71.84%至14.43亿元，归母净利润亦增长25.21%至3365.05万元，但2022年双双下滑，收入降至13.80亿元，归母净利润则亏损4925.42万元。2023年前三季度，公司业绩扭亏，归母净利润录得5233.66万元，营业收入亦同比回升22.27%至11.69亿元。
不过，伴随着新业务的开展，公司应收账款飙升，2020年、2021年、2022年的期末余额分别为2.22亿元、4.49亿元、7.17亿元，而2019年仅为3478.81万元。同时，公司2020年、2021年末预付款项分别为4492.78万元、7951.89万元，其中与贸易业务相关的占64.03%、71.86%，2022年末仍达到7293.67万元。
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