和信所、亚太所被财政部处罚，11家公司发行融资审核中止_新浪财经

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近日，财政部对和信会计师事务所、亚太（集团）会计师事务所给予暂停经营业务的行政处罚，并吊销三名注册会计师的执业证书。受此影响，两家会所担任审计机构的4家IPO、2家北交所上市及5家上市公司再融资审核按下暂停键。

来源：摄图网

和信所、亚太所因临沂城发审计项目遭处罚

近日，财政部官网公示对和信会计师事务所（以下简称：和信所）、亚太（集团）会计师事务所（以下简称：亚太所）两家会计师事务所及6名注册会计师的行政处罚。两所的交集在临沂城市发展集团有限公司（以下简称：临沂城发）年审项目，亚太所、和信所分别为临沂城发2020年度、2021年度财务报表的审计机构。

临沂城发成立于2006年，原名临沂市城市资产经营开发有限公司。今年3月，财政部对临沂城发出具了行政处罚事项决定书，原因系临沂城发2020年和2021年向不同的会计资料使用者提供编制依据不一致的财务会计报告，致使同一年度的两份财务报告记载的资产、负债、所有者权益等财务数据存在显著差异。值得一提的是，临沂城发2022年4月21日才公告变更会计师事务所，此时距离2021年审计报告披露仅相隔8天。

具体来看，和信所、亚太所在临沂城发审计项目中涉及的问题主要在于无形资产。临沂城发对外披露的财务报表和审计报告中虚增了一项叫做水体资源专有使用权的资产。审计报告显示，根据临沂市政府《关于无偿划转岸堤水库资产有关问题的通知》及岸堤水库管理处的《划转资产移交函》，蒙阴岸堤水库饮用水水体资源2020年12月至2060年12月的经营收益权无偿划入公司，但公司无该项权利书面证书。根据山东大乘资产评估事务所出具的资产评估报告，确定水体资源专有使用权的公允价值为402631.46万元。由此，水体资源专有使用权出现在临沂城发的无形资产中，账面原值402631.46万元，每年摊销计入管理费用。

公开资料显示，蒙阴岸堤水库是临沂市城区最主要的集中供水水源地。根据临沂城发披露的财务报告，2019年至2021年，公司供水业务收入分别为13650.93万元、15049.60万元、17139.33万元，占比不高，主要来自下属子公司临沂市水务集团有限公司。

财政部调查发现，临沂城发自身账面无形资产中并不包含水体资源专有使用权，其控股股东批复的临沂城发决算中也不包含水体资源专有使用权，岸堤水库水资源使用权未给临沂城发带来收益，不符合资产的基本定义，不应当确认为无形资产，但和信所、亚太所在审计过程中，调增了水体资源专有使用权原值402631.46万元。

另外，亚太所将临沂城发收到的50000万元财政资金从实收资本调整至营业外收入，和信所将临沂城发收到的60000万元财政资金从其他应付款调整至其他收益，经审计调整后，临沂城发2020年、2021年净利润由负转正。

两所被暂停经营业务，三名注会被吊销证书

除了临沂城发项目外，和信所、亚太所还分别在临沂商城控股集团有限公司（以下简称：商城控股）、莱芜市城市发展集团有限公司（以下简称：莱芜城发）审计项目中出现问题。

商城控股持有临沂商城集团有限公司（以下简称：商城集团）13.20%出资比例并推荐1名董事，在董事会中占比1/8，从持股比例和董事会章程来看，商城控股对商城集团不具有控制权，且商城控股《关于2021年度财务决算的议案》明确商城集团为不属于合并范围的参股公司，但经和信所审计的商城控股2021年度财务报表却将商城集团纳入了合并范围。商城集团的总资产、净资产占商城控股合并报表金额的比例分别为44.66%、71.15%。

亚太所在莱芜城发2018年至2020年连续三年审计中都存在违规行为。在2018年度财务报表审计中，亚太所对山东莱芜建设集团有限公司以前年度应收账款、存货进行审计调整，以此调增期初未分配利润55103.14万元、调增应收账款50892.21万元、调增存货4210.93万元，但财政部调查发现，上述应收账款、存货无对应明细。亚太所在调整期初未分配利润和投资性房地产公允价值变动损益的同时，未调整相关的递延所得税负债，导致2018年财务报表少计所得税费用3961.98万元，合并报表净利润因此由负转正。

在2019年度财务报表审计中，将莱芜城发的房产由存货调整为投资性房地产，根据《企业会计准则》规定，转换日公允价值大于原账面价值，应将差额计入其他综合收益，不应计入当期利润，但亚太所却将评估值与转换前资产账面价值的差额全部计入当期损益，调增公允价值变动损益18564.72万元，使得2019年合并报表净利润由负转正。

在2020年度财务报表审计中，在无账面交易记录、无产权交割记录、无收付款记录的情况下，亚太所对莱芜城发未真实发生的投资性房地产销售交易进行审计调整，调增其他业务收入31825.25万元，再次导致2020年合并报表净利润由负转正。

和信所、亚太所的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》的相关规定，财政部对两所给予警告，分别暂停经营业务2个月和3个月，对和信所没收违法所得90万元并处罚款270万元，对亚太所没收违法所得148万元并处罚款444万元。

11家公司IPO、再融资按下暂停键

根据监管规定，在IPO、再融资及重大资产重组中，发行人出现中介机构被证监会及相关部门采取限制业务活动等监管措施而尚未解除的情况，应及时上报交易所，交易所将终止相关审核。即使发行人未及时告知，交易所核实存在符合中止审核情形的，将直接中止审核。

受和信所、亚太所被暂停经营业务的影响，两家会计师事务所担任中介机构的IPO项目、再融资项目审核也在按下暂停键，其中包括4家IPO、2家北交所、5家再融资。

本次被中止审核的IPO全部为和信所的项目，具体包括山东长信化学科技股份有限公司主板IPO、上海森宇文化传媒股份有限公司（以下简称：森宇文化）主板IPO、山东华光光电子股份有限公司（以下简称：华光光电）科创板IPO等。北交所方面，睿恒数控（837341.NQ）等两家公司的发行上市申请被中止审核，审计机构分别为和信所、亚太所。

其中，森宇文化、华光光电的受理日期为2023年6月29日，意味着两家公司IPO申请受理不到1个月便遭遇了这场风波，另有两家公司在2023年5月刚刚通过上市委审议会议，正准备提交注册。

另外，和信所担任审计机构的滨化股份（601678.SH）和亚太所担任审计机构的盛路通信（002446.SZ）、唐德影视（300426.SZ）、赢时胜（300377.SZ）、珈伟新能（300317.SZ），也不得不暂停了定增审核。

上述中止定增中，滨化股份拟募集资金最多，为318947.31万元，主要用于24/74.2万吨/年环氧丙烷/甲基叔丁基醚项目，该公司与和信所已合作多年。唐德影视、珈伟新能、盛路通信分别在2020年2月、8月和11月变更会计师事务所为亚太所。本次唐德影视拟募集资金41263.52万元，用于偿还借款及补充流动资金；珈伟新能拟募集资金113256.60万元，用于补充流动资金；盛路通信拟募集资金32433.17万元，主要用于新型微波、毫米波组件系统研发生产中心建设项目。

赢时胜与亚太所合作时间最短，2021年2月才变更审计机构为亚太所。赢时胜原本续聘天职所为2020年度审计机构，却在临近年报披露前，改聘亚太所，还因此收到交易所关注函。本次赢时胜拟募集资金100895.38万元，用于资管AMS平台信创项目、托管ACS平台信创项目和金融科技中台创新项目。

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