执行海源复材2021年财报审计报告项目存三大问题希格玛会计师事务所及相关CPA收警示函_新浪财经

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　　来源：江西证监局

　　江西证监局关于对希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）及汤贵宝、查文婷采取出具警示函措施的决定

　　希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）及汤贵宝、查文婷：

　　经查，我局发现你们在执行江西海源复合材料科技股份有限公司（以下简称海源复材或公司）2021年财务报表审计报告项目（希会审字[2022]0881号）中存在以下问题：

　　一、未识别企业会计差错

　　海源复材持有云度新能源汽车有限公司（以下简称云度新能源）11%的股权，公司将其作为其他非流动金融资产进行披露，账面按照公允价值核算。该金融资产2021年期初账面价值为888.01万元，6月30日测算的公允价值为583.64万元，12月31日测算的公允价值为171.98万元。公司以资产负债表日意向转让云度新能源股权、并于期后签署了意向转让协议为由，期末未对该金融资产进行公允价值调整，账面价值按583.64万元核算。

　　鉴于公司对该部分股权作为其他非流动金融资产进行披露并按照公允价值核算，且子公司出售为资产负债表日后非调整事项，按照会计准则，该资产期末仍应按照公允价值计量，公司相关会计处理导致少确认当期投资损失411.66万元。你们对此未保持应有的职业判断和职业怀疑，未识别公司相应会计差错。

　　以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十九条的规定。

　　二、内控方面

　　（一）了解被审计单位及其环境时获取审计证据不充分

　　审计底稿中仅见文字描述，未见内外部支持性材料；审计底稿记录的公司治理、控制活动等均未取得海源复材规章制度及其他支持材料。

　　以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条的规定。

　　（二）穿行测试抽样不合理

　　在对海源复材相关业务循环进行穿行测试时，所抽取样本的业务发生时间基本集中于上半年，未抽取接近资产负债表日的样本。

　　1．采购与付款循环穿行测试选择的5个样本时间分布分别为：3个1月份，1个3月份，1个4月份；生产与仓储循环穿行测试选择的样本时间分布于1到5月份；筹资与投资循环穿行测试选择的样本时间为1月份。2．全资子公司福建海源新材料科技有限公司（以下简称海源新材料）资金活动，收款穿行测试取样5笔，集中在1至2月份，仅一笔为11月份；付款穿行测试6笔，最晚的样本为9月份。

　　以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1314号—审计抽样》第十六条、第十七条的规定。

　　三、实质性程序方面

　　（一）部分函证审计程序执行不到位

　　1．函证整体回函率低，审计底稿中未见催函记录；

　　2．部分函证事项，发函上被函证单位的联系地址与公司提供的地址不符，审计底稿中未见相关支持证据；

　　3．部分函证事项，回函快递信息获取不充分。审计底稿中仅见回函快递单二维码，未留存回函的完整物流信息；

　　4．针对海源复材本部发出商品，部分未回函项目未见替代测试留痕。

　　以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十九条的规定。

　　（二）部分银行账户审计程序执行不到位

　　海源复材本部、福建省海源智能装备有限公司（以下简称智能装备）和海源新材料银行账户双向核对底稿未说明抽样方法和抽样比例等；新余赛维电源科技有限公司未执行双向核对程序。

　　以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条的规定。

　　（三）部分资产审计程序执行不到位