瑞幸丑闻背后，中概股危机何解？

原标题：瑞幸丑闻背后，中概股危机何解？ 来源：财新TMT

在平等互惠基础上的会计监管协助与支持，不是对国家主权的侵犯，是国际合作的体现

文|蔡华

香港、美国（加州）注册律师，科律律师事务所合伙人，资本市场法律专家

5月20日，美国参议院通过了一项名为《外国公司问责法》的草案，再次明确对在美上市公司进行审计的会计师事务所必须接受PCAOB（公众公司会计监督委员会）的检查。

草案如果在众议院讨论通过，并由总统签署后将成为法律。根据草案，美国证监会将公示在美上市的、审计工作是由没有接受PCAOB检查的会计师事务所完成的外国公司，并对这些公司适用更为严苛的披露要求。如果三年之内PCAOB不能对这些会计师事务所进行常规检查，所有这些上市公司都必须从美国退市。

中国目前尚不允许PCAOB对在中国境内的会计师事务所进行检查。

这个事情的影响有多大？2019年一共有17家在PCAOB注册的中国大陆或香港的会计师事务所，它们总共审计了188家美国上市的中概股公司，这些上市公司的总市值达到19000亿美元，相当于中国2019年国民生产总值的13.4%。其中最大的10家上市公司的总市值达到14000亿美元。

PCAOB是什么机构，为什么美方坚持PCAOB必须对在PCAOB注册的境内境处会计师事务所进行检查？

PCAOB全称是Public Company Accounting Oversight Board——公众公司会计监督委员会。在经历了安然、世通等会计丑闻之后，美国出台了“萨班斯法案”，从多方面加强对上市公司的监督。作为措施之一，PCAOB在2002年成立，取代原来由美国CPA行使的对注册会计师行业的监管职能。PCAOB的监管职能之一是检查和监督在PCAOB注册的会计师事务所，通过会计监管保护投资人利益。

为什么PCAOB要检查位于中国的、在PCAOB注册的会计师事务所？

美国监管机构的逻辑是这样的：来美上市是自愿行为，无论是美国本土公司还是外国公司，都需要遵守美国关于上市公司的法律要求，其中包括定期向美国证监会提交审计报告。根据萨班斯法案，在美上市公司的审计报告必须由在PCAOB注册的会计师事务所审计。而在PCAOB注册的会计师事务所，无论是美国还是外国会计事务所，都必须接受PCAOB监管，包括接受检查和监督，以评估会计师是否遵纪守法、是否符合会计师行为标准。

由于会计师事务所一般同时受所在国的会计师主管部门的监管，并且国家对他国监管机构（虽然PCAOB不是严格意义上的政府机构）在本地执法通常有严格限制，所以PCAOB在对美国之外的会计师事务所进行监管检查时，不可避免地需要取得所在国的协助与配合。

实际上，PCAOB推进这项监管的过程也并非一帆风顺。根据PCAOB在2015年6月30日的报告，PCAOB无法在12个国家和地区对注册会计师事务所进行常规检查，这些不愿意配合PCAOB执法的国家包括中国，也包括意大利、爱尔兰、奥地利、比利时、捷克、葡萄牙等。但更多的国家还是愿意配合，根据PCAOB的网站， PCAOB能够顺利在超过50个国家和地区对在PCAOB注册的会计师事务所进行常规检查。

无论美国是否会通过《外国公司问责法》，笔者认为，中国方面都应当考虑有条件地允许PCAOB对在中国境内的、在PCAOB注册的会计事务所进行检查......

本文摘引自新闻付费网站“财新网”

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