深圳市道通科技股份有限公司关于2023年年度报告信息披露监管问询函的回复公告|道通科技_新浪财经

股票代码：688208 股票简称：道通科技公告编号：2024-053

转债代码：118013 转债简称：道通转债

深圳市道通科技股份有限公司

关于2023年年度报告信息披露监管问询函的

回复公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

深圳市道通科技股份有限公司（以下简称“公司”或“道通科技”）于2024年5月29日收到上海证券交易所出具的《关于对深圳市道通科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函〔2024〕0130号，以下简称“问询函”），公司和相关中介机构就《问询函》相关问题逐项进行认真核查落实，本回复中若出现总计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致。现就有关问题回复如下：

一、关于汽车电子业务

年报显示，2023年，公司实现营业收入325,115.22万元，同比增长43.50%，分地区看，2023年，公司中国境内营业收入7,500.73万元，北美市场营业收入168,702.54万元，欧洲市场营业收入53,505.30万元，其他地区营业收入91,863.80万元，其中，北美市场营收规模、同比增速、毛利率均明显高于其他地区。从业务结构看，报告期公司汽车电子业务收入占比超八成，采用经销为主、直销为辅的销售模式，产品主要包括综合诊断产品、TPMS产品和ADAS产品。

请公司：（1）按国家地区，列表披露报告期公司汽车电子行业业务国外销售的分布情况，各国家地区主要客户合作年限、销售内容、销售人员金额及同比变动的原因、关联关系等，并说明新增客户的销售内容、毛利率水平与其他同类业务客户是否存在显著差异及其原因；（2）说明境外各国家地区经销收入占比、主要经销商客户是否发生明显变化，是否存在经销商压货、期后退货的情形，收入确认金额是否准确；（3）说明汽车综合诊断产品产销量与收入变动不一致的原因，勾稽关系是否异常；（4）结合主要客户变动情况、市场需求变化、行业竞争格局、同行业可比公司情况等，说明ADAS产品收入同比大幅增长的原因；（5）补充披露报告期向主要供应商采购的内容、采购金额变动的原因、与业务需求是否匹配、向经销商采购的原因及最终来源，说明新增供应商是否存在成立时间短、合作年限短、注册资本少、存在关联关系等情形及其原因，近三年主要供应商信用政策是否发生明显变化，是否符合行业惯例，采购资金是否流向关联方；（6）说明近三年应付账款规模变动与采购规模变动是否匹配，应付账款周转率水平及变动与同行业可比公司存在差异的原因。请保荐机构、年审会计师核查并发表明确意见，请年审会计师说明执行的审计程序及其充分性、有效性。

回复：

(一) 按国家地区，列表披露报告期公司汽车电子行业业务国外销售的分布情况，各国家地区主要客户合作年限、销售内容、销售人员金额及同比变动的原因、关联关系等，并说明新增客户的销售内容、毛利率水平与其他同类业务客户是否存在显著差异及其原因

公司汽车电子业务2023年度境外按地区分类的主要客户的合作年限、销售内容、销售收入情况如下：

1.北美地区

单位：人民币万元

■

2.欧洲地区

单位：人民币万元

■

3.其他地区

单位：人民币万元

■

公司本年度汽车电子业务国外各区域销售前五大客户均为多年合作客户，前五大客户中不存在新增的客户。公司与前五大客户均不存在关联关系。公司前五大客户的毛利率与其他客户不存在较大的差异。

公司本年度北美地区和其他地区的主要客户销售收入均有一定增长，主要系市场对ADAS产品、TPMS产品的需求增加推动营收快速上涨所致。欧洲市场整体收入下降，主要系客户根据自身需求减少采购量。

2023年度对比2022年度公司主要经销商客户结构较为稳定，收入增加主要依托于公司产品竞争力优势，以及市场需求增长。

(二) 说明境外各国家地区经销收入占比、主要经销商客户是否发生明显变化，是否存在经销商压货、期后退货的情形，收入确认金额是否准确

1. 境外各国家地区汽车电子业务经销收入占比情况

单位：人民币万元

■

从上表可见，公司各地区的汽车电子业务均以经销为主，2022年度公司境外经销收入占比为91.73%，未发生明显变化。

主要经销商客户见本回复一、（一）之回复，两年的主要经销商未发生明显变化。

2. 合理推断不存在公司经销商囤货的情形

2023年公司汽车电子业务仍采用经销为主、直销为辅的销售模式，公司的经销模式均为买断式经销，销售模式未发生重大变化。

由于公司并不掌握经销商实际库存情况，以下将从经销商的特点、销售收入、期后回款、公司各季度销售变动等方面来合理推断2023年度不存在公司经销商囤货的情形。

(1) 主要经销商情况

报告期内，公司经销商可以分为大型连锁零售商、一般经销商以及电商经销商，各类经销商的特点如下：

■

从上述经销商的主要特点看，其配合公司囤货的可能性很低。

(2) 主要经销商收入、期末应收余额及期后回款情况

公司北美地区前十大经销商客户、欧洲地区及其他地区前五大经销商客户2023年度销售收入及期后回款情况如下:

单位：人民币万元

■

由上表可知，2023年末公司前五大经销商应收账款期后回款良好。部分尚未完全回款的客户主要系账期尚未到，因此未完全回款。

(3) 公司季度收入变动情况

公司各季度汽车电子业务销售收入情况如下：

单位：人民币万元

■

从上表可见公司各季度的销售均较为平稳，第四季度销售占比较高主要受到境外地区圣诞节、感恩节、新年促销活动的影响，属于传统的销售旺季，下游客户通常在销售旺季前备货，不存在期末经销商压货的情况。

期后退货主要是由于质量问题产生的退货，退货金额占2023年度收入金额的1%，占比较小，不存在期末压货后再退货的情形。

(4) 期后销售收入的增长情况

公司2024年第一季度实现销售收入68,838.31万元，与2023年第四季度相比保持稳定，较2023年同期增长5.92%。根据公司各季度销售变动、期后销售等情况，合理推断2023年度不存在经销商囤货的情形。

综上所述，结合经销商性质、业务情况、期后回款、公司各季度销售变动、期后销售等情况，公司合理推断不存在经销商囤货的情形，收入确认金额准确。

(三) 说明汽车综合诊断产品产销量与收入变动不一致的原因，勾稽关系是否异常

公司汽车综合诊断产品产销量与收入变动不一致主要是产品销售结构发生变化所致。最近两年细分汽车综合诊断产品的销量与收入情况如下：

单位：台、万元、元/台

■

公司本年综合诊断产品销售量减少但收入增加，主要系单价较低的读码卡销售量减少且平均单价有所下降所致，同时单价较高的平板类产品本年销售量较为稳定，单价有所增加，主要系产品结构的变化以及销售区域占比发生变化。因此销量与收入变动出现不一致。

(四) 结合主要客户变动情况、市场需求变化、行业竞争格局、同行业可比公司情况等，说明 ADAS产品收入同比大幅增长的原因

1. ADAS产品收入同比上升的原因

ADAS产品产销量同比上涨，主要是新品IA900产品市场需求增加，随着全球新能源行业高速发展，智能化标定产品需求增加，ADAS产品销量大幅上涨。

2. 主要客户变动情况

公司ADAS产品的主要客户情况如下：

单位：人民币万元

■

公司ADAS产品2023年、2022年的前五大客户未有较大的变动。2023年前五大客户的收入占全年ADAS产品收入的37.33%。各主要客户的收入均有较大的增加，主要是2023年IA900系列产品实现收入9,519.67万元，较2022年增长近150%，助推了2023年ADAS产品收入同比大幅增长。

3. 市场需求变化、行业竞争格局、同行业可比公司情况

近年来随着车载芯片、传感器和机器学习等技术的进步和成本的改善，人们对汽车出行安全性的需求逐步提高，此外美国、欧洲、日本、中国等国家通过政策制定推动ADAS相关技术的应用，ADAS渗透率不断提高，对毫米波雷达、视觉摄像头和激光雷达等智能传感器需求快速增长。根据Jefferies研究报告，未来十年ADAS应用量的复合增长率为28%，预计到2025年全球ADAS市场体量达745亿美元。麦肯锡预测，2030年出售的乘用车中，约50%是高度自动化的，约15%是全自动化的。此外，随着前装市场ADAS渗透率提升和人们对汽车安全性考虑以及汽车保险公司的推动，后市场对ADAS标定需求也将随之迅速增长。

ADAS相关标定系列产品目前在市场上属于新兴领域，公司的ADAS智能辅助标定工具属于较早进入市场的产品，具备先发优势。主要的竞品公司主要为国外厂商，主要有Bosch、Gutmann、Texa等，随着前装市场ADAS渗透率提升，后市场对ADAS标定需求也随之迅速增长，相应的市场规模增长较快，公司产品增幅符合市场需求。

(五) 补充披露报告期向主要供应商采购的内容、采购金额变动的原因、与业务需求是否匹配、向经销商采购的原因及最终来源，说明新增供应商是否存在成立时间短、合作年限短、注册资本少、存在关联关系等情形及其原因，近三年主要供应商信用政策是否发生明显变化，是否符合行业惯例，采购资金是否流向关联方

公司2023年前五大供应商采购情况如下：

单位：人民币万元

■

供应商A、供应商B、供应商D、供应商E为公司新能源业务供应商，本期采购金额增加主要系新能源业务同比大幅增加，采购额增加。

供应商C为公司TPMS业务供应商，本期采购金额增加主要系公司TPMS业务增加，对应采购额增加。

本年前五大供应商均为公司的常年供应商，不存在新增供应商的情形。供应商C、供应商E为经销商性质的供应商。公司向供应商C采购芯片，公司向供应商E主要采购充电枪及部分电子材料。由于终端厂家采取经销商销售模式，因此公司向相应的经销商采购而非最终厂家采购。

2023年前五大供应商信用政策近三年未发生变化，符合行业惯例，前五大供应商非公司的关联方，采购资金未有直接流向关联方的情形。

(六) 说明近三年应付账款规模变动与采购规模变动是否匹配，应付账款周转率水平及变动与同行业可比公司存在差异的原因。

1.公司近三年应付账款规模变动与采购规模变动

公司近三年应付账款规模变动与采购规模变动情况如下：

单位：人民币万元

■

公司期末应付账款的变动趋势和采购规模的变动趋势基本一致，采购金额/期末应付账款的比值逐年增加主要系公司业务规模逐年增长，2022年采购量虽然有所下降，但整体保持稳定，而供应商的账期较短，公司需及时支付款项，因此期末应付账款未有大幅增加。

2.同行业对比情况

公司应付账款周转率与同行业公司的对比情况如下：

■

注：应付账款周转率=(主营业务成本+期末存货成本-期初存货成本)/平均应付账款×100%

公司的应付账款周转率，2021年和2022年与同行业公司基本一致，2023年应付账款周转率增幅较快主要系公司业务规模增长，采购量较2022年增加。又由于采购量主要发生在上半年，相应供应商的账期又较短，公司需及时支付款项，因此期末应付账款未出现大幅增加，导致应付账款周转率增长较快。

(七) 核查程序及核查意见

1. 核查程序

(1) 年审会计师履行了以下核查程序：

1) 了解与销售相关的内部控制制度，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；

2) 获取公司报告期内分客户销售明细表，了解公司与主要客户的业务来往情况、公司主要客户的基本情况、区域分布、销售规模等；

3) 对公司管理层及销售人员进行访谈，了解公司销售模式及变化情况、了解公司主要客户变动情况及原因，并评价合理性；了解市场区域情况、主要客户基本情况、经销商管理情况、销售流程、销售收款情况等；

4) 了解公司经销模式下收入确认政策及是否发生变更；检查主要客户的经销商协议或合同，检查合同中对控制权转移时点、运费承担方式、返利政策、退换政策等的约定，评价公司经销模式下收入确认政策的合理性并与账面记录情况进行核对是否一致；

5) 结合公司主要经销性质、业务情况及期后回款，检查公司分季度销售收入占比及波动情况、期后收入增长情况，分析是否存在经销商囤货以帮助公司提前确认收入的情形；

6) 了解汽车综合诊断产品产销量与收入变动的情况，并分析相应的原因；

7) 了解ADAS产品收入同比上升的原因，并评价变动合理性；结合主要客户变动情况、市场需求变化、行业竞争格局、同行业可比公司情况等，分析ADAS产品收入变动与行业发展是否匹配；

8) 了解主要供应商采购的内容，分析其采购金额变动的原因及与业务需求的匹配程度。了解主要供应商的信用政策，是否符合行业惯例，查阅供应商的工商资料，检查其是否与公司存在关联关系；

9) 分析公司近三年应付账款规模变动与采购规模变动是否匹配，并查询同行业可比公司的情况，分析公司应付账款周转率水平及变动与同行业可比公司存在差异的原因。

10) 对主要境外客户检查其中信保调查报告，以核实其信用风险。

11) 我们向境外客户进行了函证或执行替代程序，占境外收入的比例为62.38%。向境外客户应收账款进行函证或执行替代程序，占境外应收账款的比例为81.08%。

①境外客户收入函证情况如下：

单位：人民币万元

■

②境外客户应收账款函证情况如下：

单位：人民币万元

■

③替代程序

由于部分境外客户较为强势，不予回函，我们执行的替代程序包括：① 查阅客户的供应商系统，导出发票清单及付款明细等；② 查阅客户发送的订单明细及付款记录邮件；③ 检查销售合同、销售订单、物流记录、签收记录等；④ 执行期后回款测试等。

通过执行替代程序核实的境外客户收入金额为83,940.43万元，占境外客户营业收入比例为26.54%；核实的应收账款金额为15,916.53万元，占境外客户应收账款原值比例为30.48%。

12) 对公司出口业务检查相应的海关报关数据及增值税申报数据。

①海关报关数据检查情况如下：

单位：万元

■

差异原因主要是因为部分订单按照EXW进行交易，公司在客户提货时确认收入，由客户自行报关，因此产生差异。

②增值税申报数据检查情况如下：

单位：人民币万元

■

通过检查海关出口报关数据和增值税出口申报数据，公司出口收入金额与外部申报数据差异原因合理，未见较大的异常事项。

13) 我们对北美、欧洲的部分主要重要经销商进行走访，以确认经销商销售的真实性，走访客户的销售金额分别占公司北美、欧洲地区境外销售收入的9.66%和12.19%，占公司境外收入的7.26%。

(2) 保荐机构履行了以下核查程序：

1) 取得年审会计师出具的《内部控制审计报告》，了解会计师对发行人内部控制有效性的结论意见；

2) 获取公司报告期内分客户销售明细表，了解公司与主要客户的业务来往情况、公司主要客户的基本情况、区域分布、销售规模等；

4) 取得公司《2023年年度报告》以及年审会计师出具的《2023年审计报告》，了解公司经销模式下收入确认政策及是否发生变更；检查主要客户的经销商协议或合同，检查合同中对控制权转移时点、运费承担方式、返利政策、退换政策等的约定，评价公司经销模式下收入确认政策的合理性并与账面记录情况进行核对是否一致；

6) 了解汽车综合诊断产品产销量与收入变动的情况，并分析相应的原因；

8) 了解主要供应商采购的内容，分析其采购金额变动的原因及与业务需求的匹配程度。了解主要供应商的信用政策，是否符合行业惯例，分析采购资金是否可能流向关联方；

10) 对主要境外客户检查其中信保调查报告，以核实其信用风险。

2.核查意见

(1) 经核查，年审会计师认为：

1) 公司主要客户保持相对稳定，前五大客户销售变动主要系客户基于自身下游销售情况合理调整采购额，变动原因合理；2023年度前五大客户中未有新增客户，公司与前五大客户均不存在关联关系；

2) 公司前五大经销商客户未发生明显变化，不存在经销商压货、期后退货的情形，收入确认金额准确；

3) 公司本年汽车综合诊断产品销售量减少但收入增加，主要系单价较低的读码卡销售量减少，单价较高的平板类产品本年销售量较为稳定但单价有所提高，销量与收入变动出现不一致具有合理性；

4) 公司ADAS产品收入同比上升主要是部分系列产品收入增长，ADAS产品收入增长具有合理性；

5) 公司前五大供应商均为公司的多年合作供应商，前五大供应商不存在新增供应商的情形。2023年前五大供应商信用政策近三年未发生变化，符合行业惯例，采购资金未有流向关联方的情形；

6) 近三年应付账款规模变动与采购规模变动匹配，应付账款周转率水平及变动与同行业可比公司的差异具有合理性。

(2) 经核查，保荐机构认为：

1) 公司主要客户保持相对稳定，前五大客户变动主要系客户基于自身下游销售情况合理调整采购额，变动原因合理；2023年度前五大客户中未有新增合作客户，公司与前五大客户均不存在关联关系；

2) 公司前五大客户未发生明显变化，合理推断不存在经销商压货、期后大额退货的情形，收入确认金额准确；

4) 公司ADAS产品收入同比上升主要是部分系列产品收入增长，ADAS产品收入增长具有合理性；

5) 公司前五大供应商均为公司的多年合作供应商，前五大供应商不存在新增供应商的情形。2023年前五大供应商信用政策近三年未发生明显变化，符合行业惯例，合理推测采购资金未有流向关联方的情形；

6) 近三年应付账款规模变动与采购规模变动匹配，应付账款周转率水平及变动与同行业可比公司的差异具有合理性。

二、关于新能源业务

年报显示，2023年，公司新能源业务营业收入56,652.69万元，同比增长493.21%，采用直销为主、经销为辅的销售模式，产品主要包括充电桩产品。

请公司：（1）补充披露报告期新能源业务主要客户情况，包括客户背景、成立时间、合作年限、销售内容、销售金额及变动原因、所销售产品的竞争优势、关联关系、期后回款情况等，说明上述客户交易价格与市场同类产品是否存在显著差异，毛利率与其他客户是否存在显著差异，是否存在期后存货情况；（2）说明公司新能源业务经销收入占比同比是否发生显著变化，是否存在经销商压货情形；（3）结合行业竞争、同行业可比公司、公司在手订单等情况，说明公司新能源业务收入大幅增长的原因，增长是否具备持续性；（4）补充披露报告期向主要供应商采购的内容、采购金额变动的原因、与业务变化是否匹配、向经销商采购的原因及最终来源，是否存在成立时间短、合作年限短、注册资本少、存在关联关系等情形及其原因，采购资金是否最终流向关联方；（5）说明新能源业务与汽车电子业务是否存在向不同供应商采购相同内容的情形，并说明原因。请保荐机构、年审会计师核查并发表明确意见，请年审会计师说明执行的审计程序及其充分性、有效性。

回复：

(一) 补充披露报告期新能源业务主要客户情况，包括客户背景、成立时间、合作年限、销售内容、销售金额及变动原因、所销售产品的竞争优势、关联关系、期后回款情况等，说明上述客户交易价格与市场同类产品是否存在显著差异，毛利率与其他客户是否存在显著差异，是否存在期后存货情况

1.公司新能源业务主要客户情况

公司新能源业务产品包括交流桩、壁挂直流桩、直流快充桩、直流超充桩以及具备广告运营功能的一站式充电管理云平台，平台涵盖运营、运维、智慧广告以及Charge APP等四大交互功能模块，能够为客户提供更安全、快捷、智能的智慧充电检测服务。

公司充电桩产品采用直销为主、经销为辅的销售模式。经销客户包括大型连锁零售商、汽配行业经销商、充电桩经销商、电商等。在经销模式下，客户向公司购买产品后，会面向下一级分销商或终端用户进行销售；直销客户主要是大型汽车维修连锁店、新能源充电桩运营商、电力公司、车队、社区物业、保险、零售商、充电桩安装商等行业客户。

公司2023年度主要的新能源业务客户的基本情况如下：

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公司上述主要客户均为境外从事新能源业务的新能源充电桩运营商和服务提供商，与公司不存在关联关系。

2. 公司新能源业务主要客户销售情况

公司新能源业务前五大客户两年销售变动情况如下：

单位：人民币万元

■

从上表可见，新能源业务2023年前五大客户收入占公司新能源业务收入总额的20.16%，前五大客户的销售毛利率与其他客户不存在显著差异。

其他市场同类产品由于配置不同、型号不同，其产品价格和公司产品没有较强的可比性。

期后退货主要是由于质量问题产生的退货，金额占比较小。

(二) 说明公司新能源业务经销收入占比同比是否发生显著变化，是否存在经销商压货情形

公司新能源业务以直销为主，经销收入占比较低，公司前二十大新能源客户占新能源业务的56%，前二十大客户以外的客户，单家销售金额均不足1%，均为零散的销售。

前二十大客户中只有一家为经销商，其2023年销售金额2,630.79万元，占新能源业务的比例为4.64%，2022年销售金额1,713.11万元，占新能源业务的比例为17.94%。本年该经销商收入占比下降较多，主要系本期公司新能源业务收入整体增加4.71亿元，增幅493.21%，增加的收入主要为直销收入，因此该客户的收入占比下降。

因此，公司的新能源业务以直销为主，两年的销售模式未发生较大变动。由于公司并不掌握经销商实际库存情况，且经销商收入占比较小，可以合理推断2023年度不存在公司经销商囤货的情形。

(三) 结合行业竞争、同行业可比公司、公司在手订单等情况，说明公司新能源业务收入大幅增长的原因，增长是否具备持续性

1. 行业竞争情况

根据麦肯锡的预测，为实现美国联邦政府的零排放目标，美国的新能源汽车（含巴士、轿车、卡车、Van，且包含纯电和插电混动）将从2021年的280万台，增长到2030年的4,800万台，年复合增长率为37%。与之相对应的，美国的充电桩市场规模将从150万个增长到2030年的2,900万个，年复合增长率为39%。所对应的累计投资规模（含硬件投资与场地安装投资）到2030年将达到970亿美元。根据安永的预测，欧洲的新能源汽车在2030年将达到6,500万辆，将需要建设3,400万个充电桩，其中公共充电桩为320万个（公共快充15.6万个，慢充300万个），非公共充电桩为3,000万个（非公共快充25.9万个，慢充3,000万个）。

2. 同行业可比公司情况

海外的充电桩企业主要为传统的综合性大型电气公司，如ABB和西门子、车企如特斯拉和专业充电桩运营商ChargePoint等。国内充电桩企业主要包括以下几类，一是原有的相关设备生产企业，利用技术同源的优势，切入充电桩赛道，主要进行充电桩产品的生产和销售，如盛弘股份、英杰电气等企业；另一类是充电站运营商，主营充电站运营，同时部分企业自产充电桩，实现自产自用，如特来电（特锐德）。

由于海外的充电桩企业未披露充电桩相关的数据，以下为国内充电桩产品可比公司的销售情况：

单位：人民币万元

■

从上表可见新能源充电桩行业的销售均有较大增幅，公司由于刚刚涉足充电桩领域且主要销售地区为境外地区，因此2023年度销售增幅较高。

3. 在手订单情况

2023年期末新能源业务在手订单1.5亿左右，对应交付期集中在2024年第一季度，2024年第一季度新能源业务实现销售收入16,048.44万元，较2023年第一季度同比增长98.14%。

4. 公司新能源业务增长的原因及可持续

2023年度，公司加大了对新能源业务领域的投入，面对迅速增长的新能源市场，公司一方面持续保持高额研发投入，发布了高功率超充桩DC HiPower、小直流桩DC Compact、商用交流桩AC Ultra三款重要产品，具有较好的产品性能。另一方面构建新能源销售、技术支持、售后服务体系，增强本地化运营能力，并积极布局线上销售渠道。公司凭借良好的产品性能和多年沉淀下来的销售渠道，使得新能源业务保持较高增长。由于海外新能源业务渗透率较低，未来行业增长空间较大，公司可以凭借产品优势和销售优势，保持新能源充电桩业务增长的持续性。

(四) 补充披露报告期向主要供应商采购的内容、采购金额变动的原因、与业务变化是否匹配、向经销商采购的原因及最终来源，是否存在成立时间短、合作年限短、注册资本少、存在关联关系等情形及其原因，采购资金是否最终流向关联方

公司主要供应商采购的内容、采购金额变动的原因等内容回复详见本回复问题一（五）之说明。

本年前五大供应商均为公司的常年供应商，不存在新增供应商的情形。

(五) 说明新能源业务与汽车电子业务是否存在向不同供应商采购相同内容的情形，并说明原因。

公司原材料主要包括电子类原材料及结构类原材料。其中电子类原材料两种业务存在原材料重叠的情况，根据电子元器件功能的不同，会存在新能源业务和汽车电子业务均能使用的情况。结构类原材料，新能源业务更多使用五金件，而汽车电子业务更多使用塑胶件。

由于公司原材料的共用性较强，对于相同的物料，公司两种业务均向相同供应商采购，不存在因为业务不同而向不同供应商采购相同内容的情形。

(六) 核查程序及核查意见

1. 核查程序

(1) 年审会计师履行了以下核查程序：

1) 了解与新能源销售相关的内部控制制度，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；

2) 获取公司报告期内新能源业务分客户销售明细表，了解公司与主要客户的业务来往情况、公司主要客户的客户背景、成立时间、合作年限、销售内容、销售金额及变动原因、所销售产品的竞争优势、关联关系、期后回款情况等；并分析与市场同类产品的差异；

3) 对公司管理层及销售人员进行访谈，了解公司销售模式及变化情况、了解公司主要客户变动情况及原因，并评价合理性；了解新能源业务市场规模、未来前景、公司在手订单情况等；

4) 了解主要供应商采购的内容，分析其采购金额变动的原因及与业务需求的匹配程度；了解主要供应商的成立时间、合作年限、注册资本、关联关系等情形；检查资金是否流向关联方；

5) 获取新能源业务和汽车电子业务不同供应商采购相同内容的明细表，对其采购原因进行了解和分析。

(2) 保荐机构履行了以下核查程序：

1) 了解与新能源销售相关的内部控制制度，取得年审会计师出具的《内部控制审计报告》，了解会计师对发行人内部控制有效性的结论意见；

5) 获取新能源业务和汽车电子业务不同供应商采购相同内容的明细表，对其采购原因进行了解和分析。

2. 核查意见

(1) 经核查，年审会计师认为：

1) 公司新能源业务前五大客户交易价格、销售毛利率与其他客户不存在显著差异。期后退货金额较小，均为质量问题退货。

2) 公司经销商收入占比较小，客户采购金额变动具有合理性；公司不存在经销商压货的情形；

3) 公司新能源业务收入大幅增长主要系新能源电动汽车终端销量和渗透率高速增长，配套设备充电桩需求快速增长，公司加大新能源业务投入，因此增长较快。在未来新能源电动车渗透率高速增长的市场环境下，公司新能源业务的增长具备持续性；

4) 公司不存在新能源业务与汽车电子业务向不同供应商采购相同内容的情形。

(2) 经核查，保荐机构认为：

1) 公司新能源业务前五大客户交易价格、销售毛利率与其他客户不存在显著差异。期后退货金额较小，均为质量问题退货；

2) 公司新能源业务经销收入占比较小，客户采购金额变动具有合理性；合理推测公司不存在经销商压货的情形；

4) 公司不存在新能源业务与汽车电子业务向不同供应商采购相同内容的情形。

三、关于存货

年报显示，2023年末，公司存货期末余额120,741.54万元，存货跌价准备余额8,887.74万元，公司2023年计提存货跌价损失7,525.04万元，与2022年相比，存货跌价准备计提比例及存货跌价损失计提金额均大幅增加。

请公司：（1）按存放地点，分别披露报告期末各类存货的构成及库龄分布情况，并结合存货减值测试方法、原材料及产品价格变动情况、在手订单执行情况，说明各类存货跌价准备计提是否准确，计提金额及比例同比存在较大变化的原因，前期存货跌价准备计提是否充分；（2）补充披露报告期存货跌价准备转回或转销所涉产品及原因，前期存货跌价准备计提是否准确。请保荐机构、年审会计师核查并发表明确意见，请年审会计师说明对境外存货的审计程序及其充分性、有效性。

回复：

(一) 按存放地点，分别披露报告期末各类存货的构成及库龄分布情况，并结合存货减值测试方法、原材料及产品价格变动情况、在手订单执行情况，说明各类存货跌价准备计提是否准确，计提金额及比例同比存在较大变化的原因，前期存货跌价准备计提是否充分

1. 公司存货构成及库龄分布情况

报告期期末，公司存货按存放地点分布及库龄分布的具体构成情况如下：

（1）深圳仓库

单位：人民币万元

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（2）越南仓库

单位：人民币万元

■

（3）美国仓库

单位：人民币万元

■

（4）德国仓库

单位：人民币万元

■

（5）其他仓库

单位：人民币万元

■

注：上述存货期末余额相加金额与报表不符，主要系未考虑内部抵消未实现毛利的金额。

2. 公司存货跌价测试的具体过程

存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。公司确认可变现净值的依据如下：

(1) 报废仓、下市或拟下市机型拟报废的产品或原材料，可变现净值为零；

(2) 原材料、在产品：依据所生产产品的预计销售价格扣除必要的加工费、估计的销售费用、税费后的金额为可变现净值，或管理层采用估计的可变现净值等；

(3) 库存商品：依据合同价、期末公司销售价格或估计售价、期末市场销售价格、期后销售价格扣除必要的税费的金额或管理层估计可变现净值等。

此外，公司还会综合考虑库龄、产品生命周期等因素对可变现净值的影响，对于库龄较长的存货进一步测算存货跌价准备金额。

3. 期末存货跌价准备计提的合理性

报告期内，公司存货跌价准备计提情况如下：

单位：人民币万元

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本期公司各类物料的存货跌价准备计提比例提高，主要是公司根据成本与可变现净值孰低计量原则，按照存货类别成本高于可变现净值的差额，对长库龄、旧机型物料合理充分地计提存货跌价准备。本期公司存货跌价准备金额增加主要系原材料和库存商品的跌价增加，主要增加的原因为该部分物料库存2年以上的金额增加较多，存在较多陈旧过时、更新换代的情形，因此公司计提了较多的存货跌价准备。

(1) 公司存货库龄情况

报告期各期末，公司存货的库龄情况如下：

单位：人民币万元

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从上表可见，公司2年以上长库龄物料同比增长8,731.87万，该部分物料存在较多陈旧过时、更新换代的情形，因此公司按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

1) 原材料

公司原材料跌价准备大幅增加，主要系2020年开始全球芯片供应紧张，公司增加了部分关键芯片的备货，原材料规模增加。之后年度，由于经济下行等影响，公司销售未及预期增长，因此本期2年以上的原材料增加较多。此外，为了加强产品竞争优势，公司不断丰富核心产品，在此过程中存在少数停产、下市机型所专门使用的IC芯片、PCBA模组等无法完全消耗，公司对其进行跌价测试，按成本高于可变现净值的差额计提了存货跌价准备。

2) 库存商品

从产品市场情况来看，公司产品定位美欧市场，以出口为主，在行业中具有较强的竞争力，产品的整个生命周期一般为5年左右，时间越久相应产品的市场竞争力越弱，销售越困难。尤其是长库龄、换代、停产或下市机型产品存在较高跌价风险。公司本期对产成品进行跌价测试，按成本高于可变现净值的差额计提了存货跌价准备，尤其是长库龄产品，计提较高的存货跌价准备。

(2) 原材料及产品价格变动情况

公司2023年度采购量前十大的原材料采购单价变动如下：

单位：人民币元

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从上表可见公司采购的主要原材料单价有不同程度下降，部分材料单价提高。单价变动也会一定程度上使得原材料的可变现净值下降。

公司库存商品跌价计提增加主要系长库龄产品增加较多所致，其余正常销售中的新产品其可变现净值均高于产品的账面原值。

(3) 在手订单

2022年及2023年，公司订单的签订、变动及实际执行情况如下：

单位：人民币万元

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如上表所示，2023年新增订单额、执行订单额均大于2022年末存货余额，公司根据历史销售情况以及与客户的沟通情况进行销售数据预测，再基于销售预测进行备货。公司订单交付及时率高，交货周期短，因此客户一般较少提前较长时间向公司下单，以致销售备货金额高于报告期各期末在手订单金额，具有合理性。本年订单支持率下降主要系部分2年以上库龄的库存商品订单较少。

综上所述，公司已针对各类存货的跌价情况进行了审慎判断，并根据存货跌价计提政策计提了跌价准备。公司存货跌价准备计提比例符合公司的业务模式及产品特点，存货跌价准备计提合理、充分。

(二) 补充披露报告期存货跌价准备转回或转销所涉产品及原因，前期存货跌价准备计提是否准确。

公司存货跌价准备转回或转销主要系原材料已进行生产或产成品已销售，其中金额前五大所涉产品及原因如下：

单位：人民币元

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公司原计提跌价准备主要是依据物料的减值迹象，按照可变现净值计提跌价准备，后期由于部分物料可以继续使用或销售，进而对原计提的跌价准备进行转销，前期跌价准备计提准确。

(三) 核查程序及核查意见

1. 核查程序

(1) 年审会计师履行了以下核查程序：

1) 了解采购与付款、生产与仓储、存货盘点相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2) 获取公司在手订单清单，结合期后销售情况，评价公司存货增加的合理性；

3) 与公司管理层访谈，了解公司产品销售周期、产品市场情况、材料备货周期、业务模式等，考虑其对存货余额及存货跌价准备计提的影响是否合理；

4) 与公司财务部访谈，了解公司存货跌价准备的计提政策，获取存货跌价准备计提明细表，测试对存货可变现净值的计算是否合理和准确；

5) 获取公司存货库龄明细表，检查存货库龄划分是否准确，检查可变现净值的依据，通过盘点程序检查是否存在库龄较长、机型陈旧、残次存货；

6) 获取存货跌价准备转回或转销的清单，检查前期存货跌价准备计提的准确性。

7) 检查公司期末存货盘点情况，执行存货监盘，查看存货的存放地点、存货状态等；同时对公司期末存货进行实地监盘，监盘结果实物与账面记录不存在重大差异。通过监盘核实的存货占公司存货原值的29.68%。

具体情况如下：

■

对境外子公司存货执行监盘的具体过程如下：

①取得公司的存货盘点计划，与公司人员沟通存货监盘安排；

②取得境外子公司分仓库及库位的存货明细表，抽取拟执行监盘的存货样本；

③实施监盘程序，由审计人员赴境外执行现场监盘；

④在监盘开始前，实施观察程序，查看公司仓库的整体情况，核实公司所有存货是否均纳入盘点范围，并检查周边是否存在异常的存货堆放情形；

⑤在监盘过程中，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录；同时，对产品外观、标签、生产日期等进行查看，并抽取部分样本进行开箱查验；

⑥对于盘点差异，取得公司说明及支持单据；

⑦检查监盘日与资产负债表日之间的存货出入库单据，编制存货监盘倒轧表；并取得仓库人员签字的存货监盘倒轧表。

(2) 保荐机构履行了以下核查程序：

1) 获取公司在手订单清单，结合期后销售情况，评价公司存货增加的合理性；

2) 与公司管理层访谈，了解公司产品销售周期、产品市场情况、材料备货周期、业务模式等，考虑其对存货余额及存货跌价准备计提的影响是否合理；

3) 与公司财务部访谈，了解公司存货跌价准备的计提政策，获取存货跌价准备计提明细表，测试对存货可变现净值的计算是否合理和准确；

4) 获取公司存货库龄明细表，检查存货库龄划分是否准确，检查可变现净值的依据；

5) 获取存货跌价准备转回或转销的清单，检查前期存货跌价准备计提的准确性。

2. 核查意见

经核查，保荐机构和年审会计师认为：

(1) 公司已针对各类存货的跌价情况进行了审慎判断，存货跌价准备计提充分、准确；

(2) 公司存货跌价准备转回或转销具备合理性，前期存货跌价准备计提准确。

四、关于研发投入

年报显示，2023年，公司研发支出合计59,612.76万元，同比有所减少，研发支出占营业收入的比重18.34%，同比减少8.67个百分点。研发支出中，资本化研发支出6,103.18元，同比增加1,052.65万元，研发投入资本化的比重提升至10.24%。报告期公司研发人员数量887人，同比进一步减少。汽车诊断产品研发项目5已于2022年暂停研发，并全额计提开发支出减值228.03万元。

请公司：（1）列表披露各项主要研发项目的资本化时点、判断依据，说明资本化是否符合行业惯例，是否符合企业会计准则相关规定；（2）按业务类型，列表披露报告期研发投入金额、研发人员数量以及同比变动的原因，结合公司主要研发项目的预期成果、同行业公司研发投入情况，说明公司研发投入、研发人员数量同比下降能否支撑业务发展及拓展的需要；（3）补充披露汽车诊断产品研发项目5的进展情况及后续计划，是否实质性终止，并说明其他资本化项目减值准备计提是否充分，各个资本化项目前期按资本化处理是否审慎。请保荐机构、年审会计师核查并发表明确意见。

回复：

(一) 列表披露各项主要研发项目的资本化时点、判断依据，说明资本化是否符合行业惯例，是否符合企业会计准则相关规定

1. 资本化研发项目资本化时点、判断依据

根据公司《研发费用资本化管理办法》和相关内控制度规定，公司研发项目在通过计划DCP评审（Decision Check Point，即决策评审点）后开始资本化，在通过转量产评审后结束资本化。上述两个节点均由项目组召开评审会议，分别形成计划DCP评审纪要和转量产会议纪要。

2023年度，资本化研发项目资本化时点、判断依据如下：

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2. 资本化符合行业惯例

选取同为计算机、通信和其他电子设备制造业上市公司存在研发费用资本化情况的三家上市公司作为可比公司进行比较分析，具体情况如下：

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由上表可知，可比公司根据《企业会计准则》的相关规定制定研发支出资本化会计政策，并结合自身的具体情况，设置相应的研发过程控制及评审措施，以从实质上认定研发支出资本化起始时点，上述起始时点基本是以研发控制流程中的评审或审批通过作为依据，公司也是通过计划阶段的DCP评审后开始资本化，故与可比公司的资本化起始点确定依据不存在实质性差异。

3.资本化符合《企业会计准则》规定

根据《企业会计准则第6号一一无形资产》的规定，公司内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。对于公司内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足下列条件的才能资本化：

■

报告期内，公司开发支出资本化的项目均已满足上述研发支出资本化的条件，研发费用资本化符合企业会计准则的规定。

(二) 按业务类型，列表披露报告期研发投入金额、研发人员数量以及同比变动的原因，结合公司主要研发项目的预期成果、同行业公司研发投入情况，说明公司研发投入、研发人员数量同比下降能否支撑业务发展及拓展的需要

1.研发投入及研发人员变动情况

根据业务类型分类，报告期内研发投入金额、研发人员数量的变动情况如下：

单位：人民币万元

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报告期汽车诊断业务的研发投入及人员均呈下降趋势，主要系部分项目如ADAS、诊断云服务等前期已研发完成，本期进入维护阶段，因此整体研发投入下降，相应的人员进行调整。

新能源业务本期研发投入及人员呈上升趋势，主要系公司借助诊断产品长期以来积累的BMS通信协议数据及电池诊断技术，开拓性地针对新能源汽车充电进行了前瞻性布局，并加大对新能源业务的研发投入。

2. 主要研发项目的预期成果

公司主要研发项目的预期成果如下：

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3. 同行业情况

2023年度可比公司的研发投入情况如下：

单位：人民币万元

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元征科技本年研发投入金额下降，和公司的趋势一致，其他两家公司研发投入均为增加，研发人员的变动趋势与其他可比公司也不一致。公司本身研发投入金额较大，研发人员较高，本期研发投入和人员下降主要是研发项目结构的调整，因此与同行业可比公司存在差异。

4. 公司研发投入、研发人员数量同比下降能够支撑业务发展及拓展的需要

公司为顺应汽车行业数字化、新能源化和智能化的发展趋势，聚焦新能源业务。公司未来战略目标为保持汽车诊断业务的稳健增长，同时聚焦新能源诊断产品布局，利用新技术进一步提升产品使用效率和易用性。

公司成立以来不断培养专业技术人才，形成一支高素质的研发团队，核心技术团队均具有专业的行业经验，研发团队稳定性强。本年研发投入逐步转移到新能源领域，因此对部分冗余项目的人员进行调整，使公司的研发力量更集中到优势领域以及新业态、新领域。

汽车诊断业务技术较为成熟，主要的研发工作为聚焦新车快速覆盖，保持产品竞争力水平。因此目前的研发投入和研发人员能支撑汽车诊断业务稳健增长。

(三) 补充披露汽车诊断产品研发项目 5 的进展情况及后续计划，是否实质性终止，并说明其他资本化项目减值准备计提是否充分，各个资本化项目前期按资本化处理是否审慎。

1. 汽车诊断产品研发项目5的进展情况及后续计划

汽车诊断产品研发项目5计提减值时处于开发阶段，该项目于2021年6月开始进入资本化阶段，该项目研发所需的定制芯片供应不足，同时产品意向客户发生变化，预计市场需求锐减，2022年公司决定实质性终止该项目的相关研发工作，公司未再进行研发投入，研发人员也不再参与该项目。公司管理层根据企业会计准则有关开发支出减值迹象的判断条件逐一对比，经测试，该项目存在经济绩效已经低于或者将低于预期的减值迹象，并估计该项目未来可能产生的现金流情况以及从谨慎性角度考虑，于2022年对其全额计提减值准备。