邯郸银行董事长郑志瑛：以高质量内审促进高质量发展的实践|金融大时代_新浪财经

　　刊首语：2021，中国金融业新十年大幕开启。新浪财经推出《金融大时代》年度专题，专题包含“100人100瞬间”、“时代有温度”、“行业有情怀”三大篇章，回望历史镜鉴，记录金融人物，展望星辰征途。

　　作为银行业的重要组成群体，城商行为地方经济搭桥铺路，为企业、居民提供特色金融服务……“100人100瞬间”之《城商行巡礼》由新浪财经联合《银行家》杂志社共同推出，聚焦城商行发展，迸发时代之声。

　　邯郸银行党委书记、董事长郑志瑛

　　城商行内部审计是公司治理的重要内容，是防范金融风险的重要保障，是推动高质量发展的重要手段。邯郸银行坚持以高质量内审促进高质量发展，取得了初步成效。

　　一、邯郸银行初步建立了高质量内部审计的体制机制

　　（一）邯郸银行内部审计基本情况。邯郸银行审计部成立于2010年，前身是稽核监察部，成立时仅有5人，目前已达30人，占全行总人数的1.3%，超过了监管要求审计人员不低于1%的标准，其中注册会计师22名、高级审计师1名，占内审人员的77%。审计部隶属于董事会，由董事长直接领导，审计独立性得到有效保障。2021年初，审计部建立了垂直管理体系，在石家庄和保定成立了2个审计分部，负责对异地分行的内部审计工作。

　　（二）邯郸银行内部审计工作实施情况。2016-2020年邯郸银行审计部共实施审计项目44项，平均每年8.6项，共查出问题或风险点498个，已督促整改471个，占94.5%；提出审计建议117个，100%被采纳。2021年，邯郸银行计划实施内审项目22项，比上年增长1.4倍，体现了实现审计全覆盖的努力。

　　（三）邯郸银行创新建立了十项内审工作机制。

　　1、科学治理机制。全行上下重视审计、支持审计、接受审计，构建了党委领导、审计机关指导、银保监部门监管、董事会主责、经营层履职、监事会监督、审计部主办、各部门分工协作、纪检监察组派驻监督的“九位一体”审计治理机制。

　　2、人力保障机制。加强内审部门建设，努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。公开招聘注册会计师充实到内审队伍，选调银保监分局的监管干部、南京审计大学毕业的支行负责人担任审计部负责人，初步实现了内审队伍的专业化，为做好审计工作夯实了人力基础。

　　3、干部报备机制。内审部门负责人全部具备审计、会计、经济、法律及管理等工作背景，审计部主要负责人在任职前主动就任职资格与监管部门和审计机关进行沟通报备。

　　4、制度先行机制。坚持制度先行、内控优先，制定完善了内部审计章程、现场审计操作规程、员工违规行为处理规定、内部控制评价管理办法、中层管理人员离任审计办法、审计和案防非现场检查系统管理办法等多项内审制度，为指导和规范内审工作提供了制度保障。

　　5、经费保障机制。将审计经费列入专项预算，单独列支，确保用度。近3年审计系统投入和经费开支达600万元，保障了审计工作的顺利开展。

　　6、科技支撑机制。坚持科技强审、精准内审，充分利用信息技术手段，不断推进审计信息化建设，有效提高了审计工作的科学性和精准度。一是开发非现场审计系统。上线了非现场审计系统，支持T+1风险预警与监测，提高了审计效率。二是上线现场审计系统。该系统架构设计科学，工作流程切合实际，规范了审计方案制定、审计通知下发、审计任务分配、审计底稿录入、审计报告生成等审计过程。三是线上、线下审计有机配合。依托非现场审计平台，筛选疑点，锁定违规事项，多维度分析违规或风险状况，适时调整审计方向，引导开展现场审计，实现了精准定位、高效审计。四是各审计系统单元上下沟通、无缝对接。分支行及总行各部门设置非现场管理员，负责审计系统对接，通过系统模型筛选的问题疑点自动下发，相关分支行和部门第一时间落实反馈，审计部根据反馈及整改情况及时存入问题库，并进行动态分析研判。五是拓展系统应用。利用信息技术提高了审计范围和覆盖面，为现场审计提供全面、完备的参考，使审计人员可以预先判定现场审计的关键点，提升现场审计的质量与效率；充分利用审计系统监测的全面性和及时性，为基层提供吸收存款、追缴欠款等增值服务。

　　7、高效运作机制。一是建立“项目经理制”。每一项审计项目都明确一名项目经理，参与项目立项，组织项目实施，主导后续审计，从审计准备、审计检查、审计问题发现和报告、问题追踪整改，直至内控制度的建立和完善，实行全流程负责制。二是建立“质量监理制”。健全内审机制和流程，对确定审计工作计划、制定审计方案、获取审计证据、编制审计工作底稿等每一环节，实行项目监理，加强审计人员履职监督，避免审计过程的随意性和不规范行为。三是实行“项目复核制”。由项目经理和内审部门负责人对审计重点、审计定性、审计评价等进行复核，确保内审质量。四是建立“风险点核算制”。对审计发现的问题或风险点，明确专人建立台账，每季末、年末对风险点进行核算，新发现的增记，已整改的销账，未整改的结转，挂账跟踪督办，依账复查，依账问责，必要时开展后续跟踪审计，直至风险点彻底整改。

　　8、内控评价机制。由审计部主导、落实，制定了内部控制评价管理办法，每年对分支行贯彻落实法律法规、行内规章制度执行情况、内外部检查发现问题及对经营活动依法管理情况进行千分制评价，审计部综合汇总评价结果，作为考核、评先和晋升的重要依据。

　　9、激励约束机制。一是目标考核制。对审计部挂账跟踪督办问题整改情况、年度审计项目完成情况、监管意见落实情况、员工违纪情况等进行季度考核，考核结果与内部审计人员绩效工资挂钩。二是评先从优制。在民主评议审计部工作时，充分考虑审计工作的特殊性，“就高不就低、就优不就劣”，即评议结果为优秀的行党委采纳，评议结果不理想的行党委不直接采纳，而是审慎评判后再作决定，支持和鼓励审计部门、人员坚持原则，不怕“得罪人”。2015年以来审计部连续被评为全行年度先进集体。三是提拔重用制。为内部审计人员畅通了职位晋升空间，对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员择优输送到重要工作岗位。近年来累计输出优秀审计人员7人。四是责任追究制。《邯郸银行内部审计章程》对审计部门和审计人员追究责任情形作出了详细规定，对违规问题应发现而未发现的或隐瞒不报未如实反映的，严格按照《邯郸银行员工违规行为处理规定》追究责任人责任。

　　10、严肃问责机制。对内外部审计发现的违规责任人进行严肃问责。2017-2020年全行经济处罚1536人次，行政处理11人，纪律处分6人。

　　（四）邯郸银行内部审计工作受到行内外广泛好评

　　审计部连续多年被评为全行年度先进集体，多次被邯郸市审计局评为“邯郸市内部审计先进单位”，2019年度被评为“2018年度河北省内部审计先进单位”，2020年度荣获“2017-2019年全国内部审计先进集体”。

　　二、邯郸银行高质量内审促进了高质量发展

　　邯郸银行现有员工2400人，分支子行123个。在邯郸市委、市政府的领导和监管部门的监管、各级审计机关的监督支持下，坚持业务发展与风险防控两手抓，践行“办事快、客户乐、我快乐”的“快乐银行”企业文化，弘扬“不怕困难、不怕牺牲、勇于担当、勇于胜利”的企业精神，实现了“区域化—规模化—集团化—高效化—特色化—品牌化”六大跨越，初步实现了高质量发展。

　　（一）实现了区域化发展。先后设立了石家庄、保定、邢台、秦皇岛分行和辛集、定州支行，营业范围覆盖了全省7个省辖市和60%以上的人口，初步建成了“省域银行”。

　　（二）实现了规模化发展。由邯郸最小银行成长为邯郸最大银行、世界千强银行，近几年总资产、存款、贷款分别相当于驻邯第二大行的2倍左右。在英国《银行家》杂志“世界千强银行”排名中，由2012年的第956位晋升到2020年的第634位。

　　（三）实现了集团化发展。发起设立了武安村镇银行，目前资产、存款余额、贷款余额均居全省110家村镇银行第2位，全市10家村镇银行第1位。

　　（四）实现了高效化发展。2021年9月末不良贷款率1.71%，贷款质量居全省城商行第二位。2021年1-9月净利润11.7亿元，同比增长19%。在2020年第四季度中国人民银行全国银行业10级评级中，邯郸银行被评为4级，居全国银行业金融机构前20%行列。

　　（五）实现了特色化发展。坚持走差异化、特色化发展之路，积极创建“党管银行”“免费银行”“优服银行”“夜间银行”“现金银行”“支农银行”“智慧银行”“‘三铁’银行”“廉洁银行”“公益银行”“文化银行”。

　　（六）实现了品牌化发展。先后荣获10项全国性重要荣誉，包括全国文明单位、全国五一劳动奖状、全国三八红旗集体、全国五四红旗团委、全国民族团结进步模范集体、全国青年文明号、全国内部审计先进集体、中国银行业最具社会责任金融机构奖、全国五一巾帼标兵岗，邯银大厦被评为国家优质工程；在全省银行业服务实体经济综合评价中连续3年荣获全省城商行第一。

　　但是，邯郸银行内部审计工作仍然存在亟待改进的问题，主要是重视合规审计，忽视效能审计，审计促发展的作用发挥不够充分；重视事后审计，忽视事前审计，内部审计未能有效防患于未然；重视重点审计，忽视全面审计，内审监督还存在死角；重视线下审计，忽视线上审计，内审信息化水平还不高；重视静态审计，忽视动态审计，内部审计的过程监督作用发挥不够；重视流动审计，忽视派驻审计，对异地分支行的内审监督尚不到位。

　　三、邯郸银行内部审计转型的方向与举措

　　习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出：“要深化审计制度改革，解放思想，与时俱进，创新审计理念”。中央审计委员会办公室、审计署《“十四五”国家审计工作发展规划》提出：“坚持改革创新。与时俱进，推进审计理念、思路、方法、制度、机制创新”。这都为邯郸银行实现审计转型，进一步促进全行高质量发展，指明了基本方向和根本遵循。

　　（一）在内审目的上，由单纯注重合规审计向合规审计和效能审计并重转型。中国银监会《商业银行内部审计指引》要求：“商业银行的内部审计事项应包括…经营管理的合规性和有效性”。对于成立较晚、规模较小的城商行来说，不发展、发展慢是最大的风险，邯郸银行在重视合规审计的同时，必须强化效能审计。一是明确合规审计与效能审计的定位，筑牢底线、抬升高线。合规审计旨在筑牢安全性的“底线”，切实防范金融风险；效能审计旨在抬升效益性的“高线”，促进高质量发展。相对于国家审计和社会审计更多强调合规审计，城商行内部审计则应更加注重效益性。二是持续加强合规审计，坚守防范风险的本分。邯郸银行内部审计要坚持做好合规审计项目，防范无处不在的金融风险。三是科学谋划效能审计项目，确保效能审计项目有效实施。如果说合规审计是城商行内审“规定动作”的话，那么效能审计更多是“自选动作”，应针对业务发展短板、弱项，科学谋划、实施效能审计项目。2021年邯郸银行安排对不良贷款率高、存款负增长、经营亏损等分支行进行效能审计，确保找准原因，挖出规律性问题，对效能差的分支行及其负责人进行问责，提出加快发展的意见和建议，促进全行高质量发展。四是立足长远务求实效，建立“内审促发展”的长效机制。包括计划推进制：将效能审计项目数量、质量列入城商行内审计划，设立比合规审计更高的考核分值；科学计划制：建立由城商行风险—规模决定的合规审计与效能审计对应关系模型，发展较慢、规模较小、风险较小城商行的内部审计应以效能审计为主；绩效挂钩制：将全行效能指标与包括内审部门在内的重点部门业绩挂钩，对效能审计效果进行后评价，建立内部审计人员持续关注、支持发展的长效机制。

　　（二）在内审对象上，要由单纯注重事后审计向事后审计和事前审计并重转型。中央审计委员会办公室、审计署《“十四五”国家审计工作发展规划》要求：“必须…治已病、防未病”，“加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度，及时发出预警”。为此，一是毫不放松做好事后审计，坚守风险防控最后一道防线。只有通过事后审计充分揭示已经发生的风险和问题，才能把控住金融风险的最后一道防线，为开展事前审计提供良好的基础和条件。二是在做好事后审计的同时，为事前审计提供思路和方向。事后审计应注意总结共性问题，发现规律，有意识地为实施事前审计做好准备，挖掘题材，指导开展有针对性的事前审计。三是多措并举，建立有效开展事前审计的长效机制。包括参与决策制：内审人员列席城商行重要决策会议，做到“审计前置”，将风险控制在“未然”状态；项目考核制：每年列出针对公司治理、机制、制度、流程、决策、计划、创新等方面的事前审计项目，列入内审考核目标；激励约束制：鼓励内审人员发现、防范更多的事前风险，对事前审计未能发现问题，制度、方案实施后发生严重不良后果的，倒查内审部门的相应责任。

　　（三）在内审范围上，要由单纯注重重点审计向重点审计和全面审计并重转型。《商业银行内部审计指引》要求：“商业银行应…确保内部审计覆盖集团全部业务和全部机构”；《“十四五”国家审计工作发展规划》提出：“着力构建全面覆盖的审计工作格局…消除监督盲区”。邯郸银行内部审计既要突出重点，又要全面覆盖。一是围绕重点风险，开展重点审计。当前城商行面临的主要风险是信用风险、案防风险、舆情风险，城商行的主要业务是存款、贷款和资金业务，城商行存在的四大权力是信贷权、采购权、招工权和用人权，城商行的重要岗位是信贷岗、风控岗、资金交易岗和分支行长岗，围绕这些重要风险、重要业务、重要权力、重要岗位和重要人员，邯郸银行将加强重点审计，最大限度发挥现有审计资源的作用。二是消除监督盲区，实施全面审计。如果对所谓“高容忍度风险”（小微企业信用风险、涉农信用风险）、“低频率风险”（科技风险、流动性风险、案件风险）、“低风险业务”（大企业信贷、银行间交易），长期不进行内审监督，本身就是重大风险。邯郸银行根据相关政策对扶贫村开展消费扶贫，由员工食堂定点采购帮扶村农副产品，本来这是“极低风险业务”。但在实施过程中发现了供应非自产农产品、中间环节调包等风险。事实证明，城商行不存在“零风险业务”，必须实现内审全覆盖。三是着眼全面审计，建立长效机制。包括人力支撑制：增加内审力量，按满足全面审计需要配足内审人力资源；有限外包制：将有限的、特定的内审项目外包给会计师所、律所等中介机构；限期全审制：根据风险、业务、岗位的重要程度，科学设定审计频率，制定5年内审规划，对重点审计项目至少每年审计一次，对一般审计项目可2年或3-5年审计一次。

　　（四）在内审手段上，要由单纯注重线下审计向线下审计和线上审计并重转型。2020年新冠疫情发生以后，线下审计作业模式更是受到极大挑战，传统审计的局限性日益凸显。疫情爆发初期，邯郸银行内部审计程序无法进行，审计线索不能有效核查，审计证据不能完整收集，审计工作几乎停滞了60多天，严重影响了内审计划的完成。《商业银行内部审计指引》要求：“内部审计采取现场审计与非现场审计相结合的方式”，“内部审计部门应加强信息科技在审计工作中的运用，不断完善内部审计管理信息系统。”《“十四五”国家审计工作发展规划》提出：“全面贯彻落实习近平总书记关于科技强审的要求，加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。”“促进审计工作从现场审计为主向后台数据分析和现场审计并重转变”。为此，一是坚守审计传统，做优线下审计。线下审计是常规、成熟、不可替代的传统审计模式，无论科技发展到什么水平，线下审计都是不可或缺的。尤其是城商行内审需要对各类具体、鲜活、敏感的风险信息进行面对面现场审计研判；有些线上审计预警分析发现的风险线索，也需要在线下、到现场进行核查和确认。线下审计的基本功和看家本领，内审人员不可荒废。二是坚持科技强审，推进线上审计。加大内审信息化投入，构建信息化内审平台，突破线下审计的时间、空间和人力限制，有效提高审计质量和效率。三是着眼线上审计，建立长效机制。包括同步推进制：线上审计应与自身信息化水平同步推进，尽快补足内审信息化水平较低的短板；分层推进制：首先要提高线下审计的信息化水平，然后再实施独立的、主要依靠后台数据分析的正规化线上审计，不断提升线上审计水平；规范推进制：建立线上审计制度体系、流程体系、评价体系；素质提升制：持续提升现有审计人员线上审计的素质和能力，培养引进“IT+金融”复合型内审人才，大胆引入暂无金融、审计背景的IT专业人才，优化城商行内审队伍的IT基因。

　　（五）在内审时点上，要由单纯注重静态审计向静态审计和动态审计并重转型。动态与静态是对立统一的整体，动态是无数个静态的集合，静态是动态的存在形式和表现结果。城商行内部审计必须既关注静态的客观结果，又关注动态的变化过程，向静态审计和动态审计并重转型。一是不能忽视静态审计。对自身和客户的资产负债、存贷款业务等时点的静态审计，是内部考评、同业比较、客户评价的基础，也是邯郸银行内审工作不可或缺的基本内容。二是必须强化动态审计。只进行静态的时点审计，犹如盲人摸象，难窥全貌。若有银行员工挪用客户资金，一般会存在“期初挪用—期中使用—期末归还”的动态过程，内审不能只关注客户账户期末余额，还必须高度关注动态过程，全面排查、揭示风险。三是建立静态审计和动态审计并重的长效机制。包括静态审计时点随机制：内部审计不能固定地只关注期末时点，而应随机选取不同的期中时点进行审计，揭示过程风险，挖掘动态问题，打乱违规人员的预期，达到震慑、防范违规的目的——邯郸银行多年来分别随机选取12月20日、12月10日、11月30日等时点，作为对各分支行年末考核、年初计划、审计监督的时点，有效避免了各分支行年末业务冲时点、指标不可比、考核不公平等问题；动态审计连续跟踪制：强化对风险情形的连续跟踪审计，对审计对象的真实性、合规性和效益性进行全过程、多时点监督，对不同时点的静态审计结果进行长期关注、比对；考核激励制：一项动态审计项目的工作量几倍于一项静态审计项目，对动态审计要加大考核激励；失察问责制：内审人员如果未能发现“时点数正常”掩盖着的过程风险，则应实施问责，引导其加强动态审计，关注真实风险。

　　（六）在内审地点上，要由单纯注重流动审计向流动审计和派驻审计并重转型。城商行流动审计越来越不适应异地分行增加的新情况，亟需向流动审计和派驻审计并重转型。一是派驻审计要充分发挥“派”的权威和“驻”的优势。在异地分行设立审计分部，代表总行对派驻分行实施审计监督；认真研究各派驻分行的重点风险、业务短板，科学制定、实施派驻审计项目计划；审计分部人员要列席分行重要会议，全方位介入派驻分行各项工作乃至8小时以外的活动。二是总行主导的流动审计不能因实施派驻审计而忽视。在审计分部设立初期，存在人员和经验不足的情形，如果取消或削弱流动审计，对分行的审计监督全靠派驻审计，还可能诱发新的风险。三是建立流动审计和派驻审计并重的长效机制。包括统一领导制：审计分部归总行审计部垂直管理，独立于派驻分行；派驻专责制：审计分部要加强对派驻分行各类风险和业务发展的审计监督，对派驻分支行的审计监督承担主要责任；上下联动制：建立总行审计部与审计分部情况通报、定期会商、线索联查、联合审计等机制；横向交流制：各审计分部之间要加强业务交流和人员轮岗，加强审计协同。