华东地区统一55项税务行政处罚裁量基准|裁量基准_新浪财经

转自：中国税网

记者叶生成通讯员薛莹芳

日前，在国家税务总局驻上海特派员办事处的牵头组织下，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、福建省税务局、江西省税务局、山东省税务局、宁波市税务局、厦门市税务局、青岛市税务局联合制定并发布《华东区域税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），明确自2025年1月1日起，7类55项税务违法行为的行政处罚将实行统一的裁量基准。

根据《裁量基准》，华东区域实行统一裁量基准的7类税务违法行为包括，违反税务登记管理类、违反账簿凭证管理类、违反纳税申报管理类、违反税款征收类、违反税务检查类、违反发票及票证管理类、违反纳税担保管理规定。

据了解，《裁量基准》充分考虑税务违法行为涉及的各类因素，坚持处罚与税务违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与华东区域经济社会发展水平相适应。根据违法行为涉及的不同因素、不同情节设置区间幅度，适度细化税务执法行政裁量空间标准，既防止随意执法，确保事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税务违法行为，所适用的行政处罚基本相同，又防止机械执法，给予执法人员根据具体情形行使行政处罚幅度内的自由合理裁量权，确保不同税收违法行为得到与之相适应的处罚。

对于违法情节相对较轻且及时改正的税务违法行为，《裁量基准》确定了相对较低的处罚标准。例如，按照原有规定，福建省纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内改正的，对个体处50元以下罚款；对单位处300元以下罚款。按照新的裁量基准，对个人处20元罚款，对单位处200元罚款。

同时，对于虚开、骗税等性质严重的税务违法行为，予以相对较重的处罚。例如，按照原有规定，福建省纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，违法行为造成严重社会影响的，处不缴或者少缴税款1.5倍以上5倍以下的罚款。按照《裁量基准》，将对违法行为手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重的，或者有其他严重情节的，处不缴或者少缴税款2倍以上5倍以下的罚款。

值得一提的是，《裁量基准》对首违不罚的事项进行了进一步细化明确。其中，“未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料”与“未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报表和有关资料”，应分别适用首违不罚。

《裁量基准》规定，对施行前发生但税务机关尚未作出行政处罚决定的税务违法行为，按照原规定处理，但按照《裁量基准》处理有利于税务行政相对人的，按新规定处理。

“裁量基准的优化和统一能有效解决华东区域内税务行政处罚裁量各地标准差异等问题，有利于深入推进税务领域精确执法。”福建省税务局政策法规处负责人介绍，此举将进一步规范税务行政处罚裁量权行使，优化税务执法方式，切实保障税务行政相对人合法权益，推进区域执法标准统一，有助于加快建设全国统一大市场。