财政部：消费税征收环节后移并稳步下划地方

转自：中国经营网

本报记者 杜丽娟 北京报道

自二十届三中全会提出要深化财税体制改革，拓展地方税源的改革目标后，消费税改革进程备受各界关注。

7月31日，在国务院新闻办新闻发布会上，财政部对消费税的相关话题进行了正面回应。财政部副部长王东伟表示，财政部考虑将推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，统筹考虑中央与地方收入划分、税收征管能力等因素，分品目、分步骤稳妥实施，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。

据悉，在现行规模较大的几个税种中，消费税全部属于中央，主要在生产和进口环节征收。财政部数据显示，2024年1—5月，国内消费税收入约0.76万亿元，同比增长7.2%。

近年来，消费税收入呈现上涨趋势，2023年国内消费税收入为1.61万亿元，是我国第三大税种。“在地方财政收支矛盾不断加大的背景下，地方政府拓展新税源的想法比较迫切，而消费税作为重要的主体税种，目前规模达到了万亿级别，在这样的背景下，推动消费税实现中央和地方共享，逐渐成为地方政府希望的改革预期。”一位财税人士表示。

事实上，从1994年分税制改革特别是党的十八届三中全会以来，我国财税体制不断完善，逐步形成了现行地方税体系。在保障地方政府财力、促进经济社会持续健康发展等方面，该体系发挥了积极作用。

然而，随着我国经济转向高质量发展阶段，现行地方税制度体系不够完善、结构不尽合理、税权配置不够健全等问题日益突出。其中，消费税改革虽有一些改革，但力度并不如市场预期。

消费税征税环节的后移成为一个重点议题，在过往改革中，2019年成为关键时间节点。

当年，国务院发布了《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（以下简称《通知》），首次明确了后移消费税征收环节并稳步下划地方。

《通知》称，按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。

上述财税人士表示，上述《通知》发布后，中央先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施了改革，同时结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。“由于消费税是对特定商品和服务进行征税，因此改革将高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，主要发挥了消费税引导消费方向，调节收入格局等作用。”

最近几年，消费税改革目标主要是扩大征税范围，同时提高税率。比如，2014年成品油消费税税率三次上调，2015年卷烟消费税税率大幅提高。与此同时，电池、涂料等也被纳入征税范围。

2016年，中央对超豪华小汽车加征了10%消费税，2022年又对电子烟开征消费税。值得注意的是，自《通知》发布以来，消费税主要对税率和征收范围进行了调整，消费税征收环节后移及逐步下划地方改革并未有更多进展。

也是基于消费税的改革现状，舆论对消费税的改革寄予了诸多厚望。

在上述新闻发布会上，财政部预算司司长王建凡表示，在收入划分方面，增加地方自主财力，拓展地方税源，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，优化共享税分享比例。

尽管官方一再表示要推进消费税征税环节的后移，但从市场角度来看，消费税改革推进尚存很多问题待解决。

粤开证券研报指出，消费税征收环节后移，从生产转移到批发和零售环节后，有利于推动地方政府从重视生产转向重视消费。

需要注意的是，伴随消费税改革的推进，改革也需要同步解决相应的问题。比如税收征管能力的提高，从生产环节到批发或零售环节，征税主体数量增加，征税难度加大。此外，一旦消费税转为共享税或地方税后，相应的转移支付总量也会有所下降，这意味着转移支付的分配要重新作出调整。

财政部的统计中，2023年，中央对地方的转移支付达到了10.3万亿元，超过中央一般公共预算收入的10万亿元。在财税人士看来，消费税改革牵一发动全身，未来需要不断完善转移支付制度，建立激励约束机制，提高财政资金使用效率，提高公共服务质量的积极性。

（编辑：郝成 审核：吴可仲 校对：翟军）

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