个人所得税综合所得年度汇算时如何选择全年一次性奖金计税方式？一文讲清

转自：上观新闻

2023年度个人所得税综合所得汇算清缴正在进行中，不少小伙伴在操作的时候看到全年一次性奖金有两种计税方式，不知应该如何选择。下面就跟申税小微一起回顾有关全年一次性奖金的政策要点及计算方式吧。

一、

什么是全年一次性奖金？

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、

全年一次性奖金的扣除方式有哪些？

（一）

单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

（二）

并入综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、

在个税APP中如何操作？

登录个人所得税APP，进入【综合所得年度汇算】专题，点击【开始申报】，完成基本信息核对后，点击下一步，来到【收入和税前扣除】页面。

点击【工资薪金】，进行全年一次性奖金的计税方式。

可分别选择【全部并入综合所得】或【单独计税】进行试算。

（一）选择【全部并入综合所得】，确定后查看金额合计。

（二）选择【单独计税】，并勾选其中一笔单独计税，确定后查看金额合计。

以上两种方式对不同收入情况的纳税人影响各不相同，您可在进行综合所得年度汇算时，视情况自行比较，选择全年一次性奖金单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，将全年一次性奖金单独计算纳税的办法只允许采用一次。

四、

热点问答

Q1：分别在上半年和下半年发放的一笔年终奖，能不能合起来算作“全年一次性奖金”?

答:不可以。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

Q2：全年一次性奖金如何确定所属期?

答:全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

举例：单位发放的2023年年终奖，如果在2023年年底发放则属干2023年度的收入；如果2024年1月发放则属于2024年度的收入。

政策依据

1.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）

供稿：李蕾

制作：黄炯彰

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