浙江华生科技股份有限公司关于2022年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告|信用_新浪财经

[注4]对昆山市欣欣塑胶制品有限公司的金额包含属于同一控制下的淮安宏睿娱乐用品有限公司、淮安欣欣塑胶制品有限公司、淮安市龙程塑胶制品有限公司的金额

(3) 2020年度前五大客户

　　[注1]对俄罗斯LLC EVROPAKS MSK的金额包含属于同一控制下的俄罗斯LLC CONTARINI及与公司交易受LLC EVROPAKS MSK控制的俄罗斯NEVA PHOENIX LLC的金额

　　[注2]对昆山市欣欣塑胶制品有限公司的金额包含属于同一控制下的淮安宏睿娱乐用品有限公司、淮安欣欣塑胶制品有限公司的金额

　　(4) 2019年度前五大客户

　　[注]对俄罗斯LLC EVROPAKS MSK的金额包含属于同一控制下的俄罗斯LLC CONTARINI及与公司交易受LLC EVROPAKS MSK控制的俄罗斯NEVA PHOENIX LLC的金额。

　　2019-2022年度，公司主要客户未发生较大变化，客户相对稳定，但2020年较2019年部分客户信用账期有所延长：对威海东诺体育用品有限公司的信用政策由“月结60天”变更为“月结90天”。信用政策变更主要系公司与客户合作信任加深，适时延长账期。公司与主要客户的信用账期均保持在90天左右，未见账期异常情况。公司延长部分客户的信用账期，一定程度上使得销售回款速度有所下降，应收账款周转率下降，期末应收账款余额增加，因此公司2020年应收账款占营业收入比重较2019年增加。

　　2022年应收账款与2020年应收账款基本持平，但2022年应收账款占营业收入比重较2021年、2020年增加，主要系2022年营业收入大幅下降同时部分客户因资金回笼较慢回款较慢所致。

　　公司本期营业收入减少，主要系气密材料收入大幅下降所致。本期气密材料销售收入较上年同期下降67.58%，主要系2020年、2021年存在海运费暴涨、订舱难等原因，公司下游客户向欧美厂商出口充气游艇、冲浪板（气密材料的主要产成品）受阻，打乱了下游客户对国外订单的交付节奏，造成了下游客户存货的滞留，再叠加2022年年初起俄乌冲突导致终端消费市场冷却的影响，终端市场本期向公司下游客户的采购量显著下降，间接导致公司气密材料收入下降。2022年营业收入下降具有合理性。同时，因国外终端市场需求低迷，部分客户自身销售资金回笼较慢，对公司的回款相应较慢，导致应收账款下降幅度不及营业收入下降幅度，因此2022年应收账款占营业收入比重较2021年、2020年增加。

　　综上所述，2019年至2020年、2021年，公司应收账款占营业收入比重占比逐年增加，主要系公司变更延长部分客户信用账期所致；2022年应收账款占营业收入比重较2021年、2020年增加主要系2022年营业收入减少所致。

　　2. 对应的收入确认是否审慎

　　2019-2022年，公司收入确认政策未发生变化，即：公司主要销售塑胶复合材料等产品，属于在某一时点履行履约义务。内销收入在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受，已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。外销收入在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。

　　我们对公司的收入执行了控制测试、分析性复核程序、细节测试、截至测试、函证等程序，公司的收入确认真实、完整、准确。

　　（四）年审会计师核查程序及核查结论

　　1. 核查程序

　　(1) 关于应收账款，年审会计师实施的主要核查程序包括：

　　1) 获取公司应收账款前五名清单，通过国家企业信用信息公示系统、天眼查等查询客户工商信息，向公司询问了解客户交易背景、信用政策、资信情况等，向客户电话访谈了解其经营情况和财务状况，通过裁判文书网等检索客户的涉诉情况；

　　2) 获取应收账款余额明细表，对账龄划分进行复核，复核坏账准备计提的充分性、合理性，了解逾期应收账款产生的原因；

　　3) 获取客户信用评价相关的内控制度，评价内控制度的设计，并测试内控运行的有效性；

　　4) 对期后回款情况进行统计和测试；

　　5) 对存在回款逾期但任持续发生交易的客户，向公司总经理了解具体原因，判断相关风险是否可控；

　　6) 了解主要客户信用政策发生变化的原因及合理性；

　　7) 获取客户出具的付款计划，关注期后是否按照付款计划执行付款。

　　(2) 关于收入确认，我们实施的主要核查程序包括：

　　1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

　　2) 结合市场情况，分析公司收入的真实性，以2022年当期为例，本期下游市场低迷，公司收入下降幅度较大；与同行业公司业比较分析，发现行业景气度较低，收入下降具有合理性。对毛利按地区、品种、月份等实施分析程序：2022年拉丝气垫布及游艇布毛利有所下降、内销毛利同步下降，主要系销量下降、产量下降引起单位固定成本上升所致，而内销主要以拉丝气垫布销售为主，因此内销毛利下降。

　　3) 结合存货的审计，对各期各产品成本的归集和分配、收入成本的配比情况进行审核，并对产品生产情况及产能产量进行分析：选取各类产品中销售额较大的产品型号，实施分月收入、成本配比测试，未见异常；公司以销定产，产量随订单量增减而变动。

　　4) 检查临近期末大额的销售业务，对其真实性、合理性进行核查。

　　5) 对大额并常年发生的业务，以及较上期变动较大的业务进行真实性测试：对内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、签收单等支持性文件；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认：选取资产负债表日至报告日一定金额的发生项目进行截止测试，将发货单与账面进行双向核对，以确定销售是否存在跨期现象。

　　6) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证当期销售额。

　　7) 与同行业公司业公司的经营情况进行比较，分析公司本期收入、成本、净利润变化的合理性。

　　8) 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。

　　2. 核查结论

　　经核查，年审会计师认为：

　　(1) 公司与相关客户发生交易时所采用的信用评估、回款政策相关的内控设计合理，执行有效。实际执行中存在回款逾期后持续发生交易的情况，对于回款逾期并继续发生交易的客户，公司建立了风险客户发货审批手续，资金周转较慢客户的出货由总经理审批同意后方可出货；

　　本期客户回款较慢，主要系受经济下行、海运费上涨引起运力错配等影响，导致货物交付和其下游客户销售节奏被打乱，下游客户销售情况不佳、回款较慢，因此公司客户的回款也相应较慢，该事项属于特定时期内行业的客观情况，并非因客户自身经营不善导致的回款困难。经核查，目前尚无明显迹象表明存在大额长账龄应收的客户的应收账款可回收性与其他客户存在显著不同，公司对大额长账龄客户仍按照账龄分析法计提坏账准备，应收账款坏账准备已充分计提；

　　(2) 2019年至2020年、2021年，公司应收账款占营业收入比重占比逐年增加，主要系公司销售规模扩大，应收账款增长速度较快，同时公司基于合作情况适当延长部分客户信用账期所致；2022年应收账款占营业收入比重较2021年、2020年增加主要系2022年营业收入减少，同时客户资金回笼较慢对公司回款相应较慢所致；

　　(3) 公司收入确认政策符合企业会计准则规定，收入确认真实、准确、完整，不存在管理层因业绩指标的压力而虚增收入、提前或延后确认收入的情形。

　　问题三：关于其他应收款

　　年报显示，报告期末公司其他应收款账面余额为 2201 万元，其中押金保证金 2093 万元,应收暂付款 108 万元。请公司补充披露上述款项的交易对方、形成原因、交易时间、是否为关联方、款项内容和性质、期后回款情况等，说明是否存在资金实际被实际控制人及其关联方使用的情况。请年审会计师发表意见。

　　公司回复：

　　(一) 上述款项的交易对方、形成原因、交易时间、是否为关联方、款项内容和性质、期后回款情况，说明是否存在资金实际被实际控制人及其关联方使用的情况

　　1. 押金保证金

　　截至2022年12月31日，公司其他应收款账面余额中押金保证金为2,092.54万元，押金保证金的构成情况如下：

　　(1) Lindauer DORNIER Gesellschaft mbH（以下简称林道尔多尼尔）

　　林道尔多尼尔系公司“年产5,700吨超薄特种电容薄膜建设项目”主设备BOPP电容膜生产线的设备供应商。林道尔多尼尔成立于1950年，总部位于德国巴伐利亚州林道市，系德国著名的剑杆和喷气织机制造公司，是高品质织机和薄膜拉伸生产设备的全球领先制造商。林道尔多尼尔拥有三个业务领域：纺织机械、特种机械和复合材料系统。林道尔多尼尔从1955年开始开发和生产薄膜拉伸机，如今在该领域占全球市场份额的三分之一。公司曾向林道尔多尼尔采购过8台剑杆织机，并且曾亲自到林道尔多尼尔德国工厂进行实地考察，对林道尔多尼尔制造的品质和可靠性比较了解和认可。

　　公司与林道尔多尼尔于2022年11月25日签订设备采购合同，向林道尔多尼尔采购两条BOPP电容膜生产线。根据合同约定，买方（公司，下同）应于合同签订后14天内支付300万美元作为保证金转入卖方（林道尔多尼尔，下同）指定账户，合同订金将在卖方收到保证金之日起六个月内支付，卖方确认收到合同订金后，应立即以美元退还给公司，不得扣除任何费用。如果卖方在收到保证金后六个月内买方未支付或卖方未收到合同订金，卖方将按照兑换当日的有效汇率将300万美元兑换成欧元，合同订金金额与欧元兑换金额之间的差额将冲抵合同中期付款，即如果欧元兑换金额低于或高于合同首付款，中期付款将相应减少或增加。

　　公司于2022年11月25日支付林道尔多尼尔300万美元作为履约保证金，按期末汇率折合人民币2,089.38万元。按合同约定，在林道尔多尼尔收到该笔保证金的六个月内公司按约定支付合同订金，林道尔多尼尔将退还该笔保证金。公司于2023年5月24日支付了合同定金，林道尔多尼尔已于2023年5月29日退回该笔保证金至公司账户。

　　(2) 浙江久鼎供应链管理有限公司（以下简称浙江久鼎）

　　公司采购的涤纶工业长丝须与托盘一起包装入库，浙江久鼎为公司采购涤纶工业长丝提供塑料托盘，公司支付浙江久鼎托盘押金，待托盘退还时浙江久鼎退回押金。

　　截至本公告披露日，公司尚未将托盘退还给浙江久鼎，托盘押金尚未退回。

　　2. 应收暂付款

　　截至2022年12月31日，公司其他应收款账面余额中应收暂付款为108.24万元，应收暂付款的构成情况如下：

　　(1) 员工工伤垫付款

　　员工因工伤入院治疗，公司先行垫付相关医疗费用，待员工结束治疗向医保申请报销，公司收到医保报销款后冲抵垫付款，垫付款超过医保报销部分由公司承担，计入报销款到账当期损益。

　　截至本公告披露日，公司期后已收到员工工伤医保报销款21.08万元。

　　(2) 设备预付款

　　公司于2020年5月15日与德清禾诺环保科技有限公司（以下简称德清禾诺）签订合同，向其采购CO催化燃烧装置，合同含税金额105万元。按照合同约定，公司支付合同金额30%的预付款即31.50万元后,德清禾诺应在40天内交付设备并安装调试完毕。公司按约定支付货款后，德清禾诺逾期未交付设备，且经公司多次要求后德清禾诺仍未交付。公司于2022年1月向德清禾诺提起民事诉讼，要求德清禾诺退还设备预付款31.5万元。公司于2022年9月20日收到法院执行裁定书，判决德清禾诺需支付公司33.50万元（含违约金2万元）。经查询德清禾诺的信用情况，该公司涉及多项诉讼，且法院判决后均未履行，已被列为失信被执行人，公司根据谨慎性原则已对德清禾诺的应收款全额计提坏账准备。

　　截至本公告披露日，公司期后尚未收到德清禾诺的回款。

　　(3) 代扣代缴社保、公积金、企业年金

　　公司员工个人承担的社保、公积金、企业年金由公司代扣代缴。公司当月应付工资为当月计提、下下月发放，当月社保和公积金为次月申报、次月缴纳，当月企业年金为当月缴纳。员工个人承担的社保、公积金、企业年金于公司代缴时计入其他应收款，待工资发放时扣回。

　　截至本公告披露日，公司期末代扣代缴社保、公积金、企业年金均已于期后工资发放时扣回。

　　(4) 代收代付承租方水电费

　　公司按租赁合同约定价格向承租方海宁冬漫服饰有限公司、海宁市雪撒皮革服饰有限公司收取水电费。由于公司不能控制水电资源，向承租方收取的水电费按净额法确认收入，其中按照公司购入价格计算的水电费视为公司为承租方代收代付。

　　截至本公告披露日，公司期后已收回承租方支付的水电费10.31万元。

　　(5) 临时占道耕地占用税

　　公司新厂房建设施工时临时占用了部分道路，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（2007年12月1日国务院令第511号修改并公布）第十三条规定，纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。公司工程完工后已对临时占用的道路进行了恢复，并已向相关部门提出退税申请，尚待批复。

　　截至本公告披露日，公司期后尚未收到应退回的耕地占用税。

　　(6) 备用金

　　系公司日常行政办公用品等采购备用金，根据发票据实报销结转费用。截至本公告披露日，公司期后已取得备用金的发票并结转费用。

　　（二）年审会计师核查程序及核查结论

　　1. 核查程序

　　(1) 获取公司其他应收款期末余额明细表，了解相关款项发生的原因，分析款项性质和账龄；

　　(2) 获取公司与林道尔多尼尔签订的设备采购合同，查阅合同条款，获取公司支付履约保证金、期后支付合同订金和收回履约保证金的银行回单；向林道尔多尼尔进行函证；

　　(3) 获取公司代扣代缴员工个人社保、公积金、企业年金相关的申报表、银行回单，查阅期后发放工资时工资表上的个人社保、公积金、企业年金扣款记录；

　　(4) 获取公司为员工垫付工伤医疗费用相关的银行回单、医疗费用相关的票据、医保报销单、医保报销款到账银行回单，期后回款银行回单等；

　　(5) 获取公司与德清禾诺签订的合同及预付设备款银行回单，向公司相关人员了解合同履行情况；向律师了解诉讼情况，获取法院执行裁定书，通过天眼查、裁判文书网等查询德清禾诺的信用情况，对款项的可回收性进行单独分析；

　　(6) 获取公司与承租方签订的租赁合同，复核水电费收入确认的准确性，检查期后收款银行回单；

　　(7) 获取公司缴纳临时耕地占用税的纳税凭证；