评论：以税制改革减轻企业税负已迫在眉睫

　　以税制改革 减轻企业负担

　　最近一段时间，由企业家曹德旺谈企业在中美税负对比，引发对中国企业税负问题的讨论，成为舆论焦点。

　　曹德旺根据自身在美投资经历，得出“中国制造业综合税负跟美国比的话，高35%”的结论，当然这其中包括土地、原材料和物流等成本。此言一出即引发强烈反响，企业家们纷纷站出来支持曹德旺观点，不少专家亦发文呼吁政府减税“留住”制造业。

　　然而，官方的观点却大相径庭。国家税务总局税收科学研究所所长日前表示，中国宏观税负水平总体较低，并引述IMF统计口径，2012~2015年中国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%。这与此前财政部等官方表态口径一致。

　　实际上，二者观点既有一定的考量，亦有偏颇之处。一方面，中美税制差距较大，美国的税制结构以直接税为主，中国以间接税为主。以占税收比例最大的增值税为例，一来可以抵扣进项，二来作为价外税，企业只是代缴，影响并不完全等同于所得税等直接税。另有税务专业人士研读曹德旺旗下福耀玻璃2015年财务报告，通过计算得出福耀玻璃在中国的税负比美国高10%左右，远不及35%。

　　另一方面，中国宏观税负水平总体较低与企业实际感受不符，不少对于企业的调研报告均显示，税负偏高乃其沉重负担。企业除了增值税和所得税两大税种外，亦有不少小税种及行政性规费，此外中国企业要负担颇为沉重的社保支出。

　　根据世界银行和普华永道近日发布的全球企业税负情况报告，2016年所有国家（地区）平均总税率为40.6%，其中中国总税率为68%，位列世界第12，远高于发达国家40%左右的水平。68%的总税率中，分别为利润税率10.8%、劳动力税率48.8%和其他税率8.4%。无疑，畸高的劳动力税率主要指的是企业的社会保障（五险一金）负担。

　　换言之，中国既难言存在所谓的“死亡税率”，也并非“税负水平总体较低”。因为重要的是，在宏观经济面临下行压力、企业尤其是制造业盈利维艰的当下，以税制改革减轻企业税负，已迫在眉睫。

　　首先，应在保持总体税收平稳的基础上，加强直接税、降低间接税。目前而言，中国间接税占比七成左右，发达国家多为直接税占比过半，而直接税更契合公平正义的税收制度。以目前增值税主体税率17%为例，不少企业认为过高，且因进项抵扣很难完备，容易造成重复征税，因此可适当降低增值税税率。

　　同时，房产税、个人所得税、遗产税等直接税方面，改革要及早落地。以房产税为例，近一年多以来一线城市和热点二线城市房价暴涨，但不少居民却拥有多套住房，此时，针对超过一定居住标准者征税，亦可抑制房价过热，盘活库存。个人所得税方面，因征收方式等因素，如今已沦为“工薪所得税”，不符合调节收入初衷。

　　此外，企业税负过重亦来自各类规费，不少地方政府部门存在“三乱”（乱集资、乱收费、乱摊派）问题。随着经济增长趋缓，这种“三乱”问题甚至有所抬头。因此，继续推行简政放权，引入竞争机制后要切实放开政府管制，消除“寻租”空间。同时，在税费的设置上，尽可能避免同一涉税事项涉及多个税种，更不应该又征税又征费。

　　当前，中国经济增速放缓，企业盈利总体日趋困难。此时，积极推进税制改革，为企业减轻税负，协助企业渡过难关，乃顺势应时之举。