特朗普重磅税改怎么改

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　　特朗普重磅税改怎么改

　　文/田野（发自美国纽约）

　　特朗普在入主白宫近100天之时，终于推出税改方案，白宫称之为美国有史以来最大税改计划，其核心是为企业和个人减税，将在7个方面重磅出手。事隔40多年，特朗普宣布的税制改革大纲，让拉弗曲线和“巫毒经济学”重新登场。

　　特朗普税改目的是什么

　　税改计划是美国总统特朗普的三大立法重点之一。4月26日，在特朗普百日新政前夕，白宫公布了税收改革大纲。白宫官员称，特朗普税收改革的目的主要是促进经济增长以创造大量就业，简化繁琐复杂的税法，为美国家庭，尤其是中产家庭减轻税负；同时，要将美国目前世界最高的企业税降为世界上最低的企业税，为企业发展提供良好环境。由于税改需要国会立法通过，白宫公布的税改计划并非详尽的改革方案，只是新政府减税计划的指导原则，它体现了特朗普对税改立法的基本立场和期待，而税改最终能否完成立法，还要看共和党、民主党两党在国会的角力结果以及特朗普对国会的协调能力。

　　这一被白宫称为“美国史上最大税改方案”的特朗普式税改，到底要改什么？而国会共和党的税改法案与特朗普的税改原则又有多少差异呢？

　　总体而言，特朗普的税改指导原则体现在三大方面，具体改革内容有7项。三大方面税改指导原则包括：一是大幅度降低美国企业税率，推动经济和就业增长；二是对影响到美国数以百万计的纳税人的复杂税法进行全面改革，避免税收漏洞；三是减轻个人所得税负担、简化个人所得税收等级，让利与民。

　　特朗普总统提出的美国新税制核心是为纳税人和企业减税，主要包括7个方面的内容。

　　简化个人所得税征收税率等级。

　　第一，简化个人所得税税率等级。美国个人所得税征收采取累进税率，目前为7个等级，即10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。国会共和党提出的税改法案将征收税率简化为3个，即12%、25%、33%。特朗普的税改方案原方案与国会方案相同，但新的税改指导大纲有所修改，征收税率同样简化为3个，但最低税率改为10%，维持25%税率不变，最高税率则提高为35%。如果与现行个人所得税最高税率相比，特朗普税改的最高税率降低了4.6%，让富人也能享受到减轻税务压力的好处。不过，对于3个所得税税率如何明确划分，特朗普政府还没有提出详细说明。

　　表1：共和党税改简化税率等级方案（美元/年）

　　现行税法 共和党方案 个人报税 夫妻报税 一家之主报税

　　10% 12% 0-9275 0-18500 0-13250

　　15% 12% 9725-37650 18550-75300 13250-50400

　　25% 25% 37650-91150 75300-151900 50400-130150

　　28% 25% 91150-190150 151900-231450 130150-210800

　　33% 33% 190150-413350 231450-413350 210800-413350

　　35% 33% 413350-415050 413350-466950 413350-441000

　　39.6% 33% 415050以上 466950以上 441000以上

　　第二，将标准扣除额增加一倍。美国人申报个人所得税时，联邦政府会提供标准减项和个人减项的税务优惠，除了标准减项外，对于支出项目较多的家庭，申报时还可采用分类减项来报税。特朗普新税制的一个做法是，将标准扣除额增加一倍，取消个人减项额。目前，单身者个人所得税标准扣除额为6350美元，夫妻合并申报标准扣除额则为12700美元。如果特朗普税改实施，今后单身者标准扣除额将为12600美元，夫妻标准扣除额则为25400美元。家庭收入减去标准扣除额和其他减税额后的收入为可纳税收入，提高标准扣除额额度，等于让一般百姓口袋可留有更多的钱。标准扣除额加倍意味着夫妻合并申报，年收入低于25400美元者，不用缴税。特朗普税改也首次明确家庭照顾的费用可用来享受税收优惠，家庭的儿童和被赡养人照顾支出可以获得减税。

　　遗产税寿终正寝

　　第三，取消分类减税，但房贷利息、捐款仍可抵税。美国人分类减税可申报的项目五花八门，申报十分繁琐，而且也成为有钱人减少纳税的秘密武器。特朗普税改将取消分类减税，但保留房贷利息和捐款可以抵税的条款。房贷利息以及慈善捐款是最热门的抵税项目，特别是房贷利息抵税，也让拥有住房者可以在积累财富过程中享受税收优惠。在特朗普税改方案中，州税、地方税则将改为不能抵扣，个人所得税税率较高州的居民将会为州税付出较高的代价。

　　第四，替代性最低税将被废除。特朗普税改将取消针对最富有纳税人的定向减税额度，替代性最低税将被废除。替代性最低税出台的目的是为了防止超级富豪避税，但在特朗普税改中，这一税法规则将被废除。

　　第五，遗产税寿终正寝。遗产税在美国被称之为“死亡税”，美国的遗产税之高，排名全球第四。但在特朗普新税制中，遗产税将寿终正寝，富人将名正言顺地将全部财富传给后代，而不必向“山姆大叔”尽孝心。

　　企业税降至15%

　　第六，废除3.8%的奥巴马医保税，从而将资本利得税降至20%。奥氏医保法为了对穷人购买医疗保险进行补贴，向富人课征3.8%资本利得税。特朗普新税制将让资本利得税从原本的23.8%降至20%，进而达到让民众拥有更多投资动机的目的。

　　第七，企业税降至15%。根据税务基金会的报告，美国的企业税之高令人吃惊，在全球排名第二。特朗普的税改将把目前美国35%的企业税大幅调降至15%。特朗普为企业大幅减税，将是几十年来美国税法的最大变化，对提高美国企业竞争力将产生重大影响。特朗普其他涉及到企业的税改还包括：设立领土税系统，为美国企业提供公平竞争的场地；对美国公司在海外持有的万亿美元资产一次性收税，以促使美国企业将海外资金回流到美国。

　　表2：特朗普、国会共和党税改案和现有税法比较

　　项目 现有税法 特朗普税改大纲 国会共和党税改案

　　个人所得税税率 10%、15%、255、28%、335、35%、39.6% 10%、25%、35% 12%、25%、33%

　　标准扣除额（夫妻） 12700美元 25400美元 24000美元

　　个人减项额 4050美元 取消 取消

　　分类减税 五花八门 取消只保留房贷利息、捐款可抵税 取消只保留房贷利息、捐款可抵税

　　资本利得税最高税率 23.8% 20% 16.5%

　　遗产税 最高税率40% 取消 取消

　　企业税 35% 15% 20%

　　富人是主要赢家

　　美国企业研究所的专家认为，特朗普的税改方案如果实施，美国所有纳税人都会受益，而可以肯定的是，目前适用39.6%税率的富人受益最多，税率将减为35%。根据税务基金会的税改影响模型推算，特朗普税改方案如果实施，美国家庭的收入会增加3.1%至4.3%，其中收入最低20%家庭的收入预期增加1.2%，收入较低20%家庭的收入会增加0.8%，中等收入20%家庭收入会增加1.3%，较高收入20%家庭收入会增加1.9%，收入最高20%家庭收入会增加4.4%，收入最高1%家庭收入会增加10.2%。

　　提高标准扣除额将使低收入家庭直接受益，大约七成美国纳税人采用标准扣除额，大多数中低收入家庭将受益。其他三成采用分类扣除的纳税人，大部分是高收入家庭，他们或会改采标准扣除。未来仍采分类扣除的纳税人，比例大约是5%。而取消联邦税可以扣除州税及地方税的规定，对支持民主党州如纽约州及加州的纳税人不利，因为这些州的所得税税率很高。对于取消遗产税，大多数税务专家的看法是对富人有利，也会影响富人对慈善机构捐款的动机，因为全部财富可以留给后代，富人未必会对慈善捐款更加热衷。

　　加重政府债务负担

　　减税会促进经济增长，这在美国经济学界没有争议，而对于特朗普税改有争议的是，经济增长带来的税收能否填补财政赤字的鸿沟。美国国会预算办公室预测，按照现行的税收政策，从2016至2025财年，10年间美国经济总的增量可增加19.2%，平均每年增加1.92%。按照美国税务基金会的推算，特朗普的税改在10年间还会使美国经济总量增加6.9%至8.2%。这样，在10年间美国经济每年的平均增速将为2.61%至2.74%。减税必然会减少政府的收入，特朗普的税改会使联邦政府在10年间减少多少收入呢？税务基金会的数据显示，联邦政府个人所得税收入会减少2.19万亿美元，企业税收入会减少1.93万亿美元，遗产税收入会减少2400亿美元，三项合计，联邦政府的税收将减少4.36万亿美元。

　　特朗普税改计划将砍掉20%的企业税，将税率定在15%。财政部长努钦等官员表示，他们寄望于美国实现3%的经济增长，来为这项税改提供资金支持。美国2016年的实际经济增速为1.6%。一些分析师认为，依靠减税刺激经济增长，来弥补减税带来的财政损失，是不太现实的事情。在企业税降低至15%之后，联邦收入将在十年内减少约2万亿美元，经济总量需要增长5%，才能弥补这部分损失。

　　让“巫毒经济学”重新登场

　　特朗普的大减税政策，无疑是让“里根经济学”回归，让拉弗曲线和“巫毒经济学”重新登场。美国经济学家拉弗在20世纪70年代提出拉弗曲线，他认为当时美国的边际税率约50％已经超过了限度，所以他主张政府减税。拉弗曲线所阐明的重点，正是供给学派的理论基础，那就是：减税能够改变人们的行为，人们会更加努力地工作，创造出更多的产值。这个当时还缺乏完整体系的、尚未发展成熟的“异端”学派，异乎寻常地受到美国政府的青睐，成为“里根经济学”的主要理论依据。拉弗曲线有着不同一般的逻辑，那就是：高税率不一定增加税收，而低税率不一定减少税收。拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一的限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。因为较高的税率将抑制经济的增长，使税基减小，税收收入下降，反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。

　　大减企业税，必然会使政府的税收下降联邦赤字增加，特朗普的税改真的是要讨好选民，而任由“山姆大叔”成为债奴么？对于经济学家争议已久的税收与削减政府赤字议题，特朗普采取了“成长经济”原则，而他走的就是前总统里根的路。

　　税改仍存很大争议

　　对于特朗普的税改，国会共和党自然是愿意为其背书。实际上，2016年6月国会共和党就提出了税改法案，其税改内容与特朗普的税改计划大同小异。共和党籍的众议院议长瑞恩和参议院多数党领袖麦康奈尔在白宫公布税改大纲后，立即表态为其背书。瑞恩称赞白宫公布这份计划是进步。瑞安说：“我们很喜欢，也同意这个计划，我们对80%的内容看法一致，剩下的20%，大体范围也一样。”而财长努钦则表示，白宫会和国会就修改这份计划进行探讨，预期国会在今年年底前通过税改方案。努钦表示，政府将于5月举行关于税改计划的听证会、吸收建议，并将继续和国会一起发展计划细节，推进税改方案在众议院、参议院的通过。

　　虽然共和党目前在国会参众两院占据多数，特朗普税改在国会过关的几率也比医保法改革要大，但共和党内仍有不同声音。国会一些共和党议员强调，改革税制不应该增加联邦赤字。一些共和党人担心，特朗普的计划没有要求采取新的创收措施，以抵消因减税而损失的财政收入。特朗普在竞选总统时指责前总统奥巴马政府的巨额年度赤字增加了国债，但他现在对政府债务增加似乎并不担心。国会民主党人是特朗普的天然反对派，要民主党人为特朗普的税改背书几乎是不可能完成的任务。民主党人强调，历史上，共和党的税改方案对富人有利，对美国的财政很不利。民主党籍众议员肯尼迪表示，如果特朗普要求通过一个牺牲工作阶层和中产家庭的利益而让富人变得更富的大幅度减税的计划，答案是不行。民主党籍参议员更认为，特朗普的税改议案是一个特洛伊木马，就是给最富有的人提供新的免税理由。但总体而言，减税是共和党的基本党策，这对特朗普有利，而最终结果如何，还要看特朗普与各方讨价还价的本事。