企业年金计划的类型(5)

　　14、非合格企业年金计划

　　非合格企业年金计划，是指超越了国家和地方的企业年金政策法规对于参与者的优惠支持条件的企业年金计划。非合格企业年金计划，非合格部分，不能享受国家和地方给予的税收优惠和其他政策优惠。

　　非合格企业年金计划不等于是不合法的企业年金计划。非合格，只是指其条款超越了政策优惠的限制条件，不能享受相应的政策优惠。非合格但是可以合法。不合法的企业年金计划，是指不符合国家和地方的企业年金政策法规的要求，不具有法律效力且不受法律保护、不能执行、面临监管部门取缔的企业年金计划。非合格企业年金计划的前提必须合法。

　　具体来讲，非合格企业年金计划，是在缴款、管理、投资等方面，突破企业年金政策优惠限制，在合法的前提下，企业及其职工采取更多的缴款更多、管理和投资更灵活更符合企业目标的措施。设计非合格计划是微观上企业及其职工的自主权范围内的合法行为。

　　非合格计划在特定情况下有特定的适应性。比如企业给予企业高管、核心技术人员以奖励，企业可以为这些人员提供超过税收优惠限额的企业年金缴款。法律并不禁止企业超额缴款，只是其缴款在税收优惠的额度内的部分享受税收优惠，而超额部分不享受税收优惠。按照很多地方企业缴款占职工工资4%以内可以进成本的优惠政策，对于企业效益较好的企业，其企业年金计划仅仅采取职工工资的4%作为企业缴款，并不能通过该企业年金计划充分保证其企业职工的退休收入，企业可以依据其经济能力，实现企业缴款超过4%的办法，只是其缴款4%的部分可以进成本，超过4%的部分必须税后缴款。

　　15、固定型企业年金计划

　　固定型企业年金计划，是指对于企业及其职工的缴款，采取按照某个固定的额度或者固定的比例的缴款模式而设计的企业年金计划。

　　固定型企业年金计划，缴款模式固定，计划确定性较高，容易被职工理解和接受，也便利于受托人、托管人、账户管理人、投资管理人的管理。

　　但是，固定型企业年金计划，由于其缴款模式固定，具有缴款刚性。对于企业及其职工，将形成刚性的成本负担。企业发展往往都是周期性的，职工的收入水平，更是面临很多不确定因素。固定型的企业年金计划，不适应企业发展的周期变化和职工收入的不稳定性特点。

　　而且，设立企业年金计划，国家在企业年金管理法规上规定，只有符合条件的企业才能设立企业年金制度。当企业没有基本养老保险投保能力的时候，企业是不能实行企业年金制度的。企业效益有起有落，企业发展呈现周期特点，固定的缴款承诺既不符合企业周期性规律，在企业效益差的时候，固定型企业年金计划很可能成为不合规的企业年金计划。

　　16、浮动型企业年金计划

　　浮动型企业年金计划，是指企业年金计划的企业及其职工的缴款，根据企业效益浮动变化的企业年金计划。

　　浮动型企业年金计划的缴款，与企业的效益直接挂钩。企业效益好的时候，企业及其职工多缴，效益不好的时候，企业少缴甚至不缴。这样，一方面，企业没有了刚性的企业缴款负担，减轻了企业的经营压力。另一方面，企业通过设计浮动型企业年金计划，使计划更具有激励性，从而调动职工的积极性，提高企业的生产力。

　　浮动型企业年金计划的缺点是：企业及其职工缴款不固定，职工的安全感有所降低。浮动型企业年金计划的运营管理机构管理难度较大、不确定性较多。

　　设计浮动型企业年金计划，必须让职工树立与企业同舟共济的思想，强化职工的企业忠诚度。科学、合理设计计划，保证企业年金计划运行的效率。

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