请问
总公司是一般纳税人,分公司一定是一般纳税人?总公司是小型微利,分公司一定是小型微利?总公司是高企,分公司一定是高企?
答复
1、总公司是一般纳税人,分公司不一定是一般纳税人,有可能是小规模纳税人,一般纳税人是需要认定的。当然如果总分机构经批准后在总机构所在地主管税务机关汇总申报纳税,此时总分机构属于同一纳税人。
2、总公司是小型微利,分公司不一定是小型微利,对于独立纳税的分公司,不得享受小型微利企业所得税优惠。若是企业所得税汇总纳税的情况下,应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额,再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。
3、总公司是高企,分公司不一定享受高企的税收优惠,因为独立纳税的分公司,不但不得享受小型微利企业所得税优惠,该分公司也不得享受高新技术企业优惠政策。若是办理了汇总纳税备案,汇总纳税的分公司的收支将汇总到总机构统一汇算,自然可以享受高新技术企业优惠政策。汇总纳税的情况下,总公司为高新技术企业,其分公司可以按15%税率预缴企业所得税。
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