一
暂估最经典的暂估分录是什么？
这个你去网上一搜都有。
根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者同类商品的购进成本、当月或者类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
取得发票后，编制正式入帐分录：
借：库存商品
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——**公司 等
这就是我们最经典的暂估入账的分录。
那么如果一个企业，年末暂估入库了商品，这些商品也没销售，没结转成本，自然也不会影响损益，只是在存货和往来科目体现。
那么这种情况下，汇算清缴需要调整吗？
不需要的，你都没影响损益，也不应该影响损益，何来调整？
二
除了上面这种经典的暂估，我们还有一些暂估，比如费用的暂估，也就是年度末了发票没来，按权责发生制，费用该入的要入。
比如某公司2023年年底有一笔咨询费没收到发票，但是确实属于2023年的费用，年末结账时候
会计就做了一笔
借：管理费用-咨询费
贷：应付账款-暂估款
那正常情况下，所得税需要调整吗？
如果你汇算清缴结束之前收到这张咨询费的发票，比如某公司2024年3月收到发票。
先红冲之前的分录
借：管理费用-咨询费
贷：应付账款-暂估款
然后再正式入账
借：管理费用-咨询费
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款-a公司
那么这种情况下，按权责发生制我费用已经入到23年了，24年汇算清缴之前取得发票，按企业所得税相关规定，我这费用可以扣除在23年，我是不需要做任何纳税调整的。
问题的关键出在哪里？
就是出在我暂估的费用金额和实际发票金额不一致的情况，这种情况下我怎么调整的问题。
前面举例的都是假设暂估金额和实际发票金额无差异的情况，按理说正常情况下我们都应该是无差异的，为什么呢？你暂估时候总不能凭空捏造金额暂估吧？
暂估都是要有依据的，比如根据协议合同，合同有金额，到时候别人开发票也是按合同金额开具发票，那是不是本身不应该有差异呢？
别以为暂估都是随意的，今天利润大了，我先暂估一个，随便做个数据把利润冲下来，这种操作是不合规的，是做假。
好了，没差异汇算清缴之前取得发票自然不需要调整！
那你可能要问，那万一就是有差呢？我怎么弄？
这个好说，思路很简单，主要给大家分享一个思路。
1
如果你暂估金额小于实际发票金额。
那说明一个什么问题？你账做少了，通俗的说就是做错账了，费用没入全，你首先应该做的是调整账务，会计准则用以前年度损益科目调整一下差错，然后调整上年利润表，最后用调整后的利润表做汇算清缴申报，你做了这些操作后，自然所得税纳税申报表不涉及调整了，为什么呢？
因为你都调账了，金额都修正了，你是按修正后的金额做汇算，汇算认可你这个金额，自然不涉及调整。
2
如果你暂估金额大于实际发票金额，如果你暂估金额是没问题，那只能说明一个事情，那就是发票没收够，发票没在汇算清缴之前取得按照所得税规定，你是需要先做纳税调增的，等以后收到剩余发票再做追补扣除。
如果暂估错了，那自然也是错账，需要调整账务。
三
有朋友还特意强调，我是小企业准则，暂估金额有问题，我是不是不用去做前期差错更正？不用以前年度损益调整？我直接把差额调整到当期就行了？
没错，你可以这样做。
你可以把影响数做账做到当期，不去调前期数，但是所得税可没有未来适用法，所得税是权责发生制，不管你是什么准则，所以理论上你暂估金额小于发票金额，如果属于少计费用，你在所得税层面还是应该去修正所得税申报表的。
只是说呢很多情况下，因为这个差异金额不大，或者说本身就是少计费用，不存在少交企业所得税，所以我们习惯性不会去修正前期申报表了，不管是调整核算和所得税申报都在当期处理了，税务局一般也默认的。
思路大概就是这么个思路，其实实操中，只要不是重大影响，我们大部分企业还是都在当期处理了账务和所得税的。
这样做，简单高效，因为金额影响不重大对所得税影响也不重大，税务局一般也默认简单高效的方法。
VIP课程推荐
APP专享直播
热门推荐
收起
24小时滚动播报最新的财经资讯和视频，更多粉丝福利扫描二维码关注（sinafinance）
