利安达会计师事务所(特殊普通合伙)对上海宏达新材料股份有限公司2021-12-31财务数据的审计意见为保留意见的审计

我们审计了上海宏达新材（维权）料股份有限公司(以下简称“宏达新材”)财务报表,包括2021

年12月31日的合并及公司资产负债表,2021年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量

表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为,除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外,后附的财务报表在所

有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了宏达新材2021年12月31日合并及公司

的财务状况以及2021年度合并及公司的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

1、前董事长杨鑫涉案,无法判断对公司的影响

宏达新材所属子公司上海鸿翥信息科技有限公司(以下简称“上海鸿翥”)、上海观峰信息

科技有限公司(以下简称“上海观峰”)经营的专网通讯业务系公司原实际控制人、董事长杨

鑫引进并主导,2021年8月公司公告称杨鑫失联,疑似被桂林市公安局立案调查。目前公司专

网通讯业务陷入停滞,员工离职、关键生产设备正在对外出售,与客户发生诉讼纠纷。2021

年度公司对与专网通讯业务相关的资产计提了大额预期信用损失和资产减值损失。由于杨鑫

所涉案件尚未结案,公司在该案件中是否存在责任尚不明确,我们无法判断该事件对本期财

务报表和上年比较数据是否存在影响。

2、部分资产未能实施关键审计程序

因新冠肺炎疫情影响,我们未能到达位于上海市的宏达新材本部及所属的上海鸿翥、上

海观峰两家子公司开展现场审计工作。虽然我们按照《中国注册会计师协会关于在新冠肺炎

疫情下执行审计工作的指导意见》执行了部分远程审计程序,但未能开展银行存贷款函证,

未完成应收账款的函证,也未能对存货、固定资产实施现场盘点以及现场抽查原始记账凭证

等关键审计程序。扣除通过执行远程审计程序和替代审计程序能够确认的部分外,未能执行

关键审计程序的资产总额2,967.48万元,占期末资产总额的5.74%;营业收入1,727.61万元,

占全部营业收入的3.05%。

3、部分应收账款全额计提预期信用损失证据不足

如附注七、5所述,宏达新材对中宏正益能源控股有限公司、江苏弘萃发展有限公司等5

家与专网通信业务相关的应收账款在期初按照账龄组合计提736.43万元预期信用损失的基础

上,2021年度对剩余部分全额计提预期信用损失11,955.26万元。我们通过查询公开信息检查

了这些单位的经营状态,也查阅了以前年度的审计报告、问询函回复和公司已公开的信息,

我们未能就上述全额计提预期信用损失的合理性及对公司财务状况与经营成果产生的影响获

取充分、适当的审计证据。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财

务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道

德守则,我们独立于宏达新材,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的

审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十五、4、(2)所述,宏达新材于2022

年1月7日收到中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)“证监立案字0032022001号”

《立案告知书》,因涉嫌信息披露违法违规,中国证监会对宏达新材进行立案调查,截止审计

报告签发日,中国证监会的立案调查工作仍在进行中,尚未收到中国证监会就上述立案事项

的结论性意见或决定。本段内容不影响已发表的审计意见。

四、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意

见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

1、商誉减值

(1)事项描述

宏达新材2019年收购子公司上海观峰时在合并报表层面确认商誉16,597.06万元。目前上

海观峰已经停产、人员遣散、关键生产设备对外出售,存在商誉减值风险。宏达新材2021年

末对该商誉进行了减值测试,并全额计提商誉减值准备。由于商誉减值金额对本期报表影响

重大,管理层在对关键指标判断时可能存在主观影响,因此我们将商誉减值事项作为关键审

计事项。

(2)审计应对

①向公司管理层和管理层聘请的外部评估机构了解商誉减值测试过程中资产组的界定、

所使用的评估方法、关键评估假设、评估参数的选择,以判断资产组可回收金额确定的合理

性;

②评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、资质以及专业胜任能力;

③对商誉减值测试报告中资产组的公允价值、处置费用考虑的相关参数及计算过程进行

了复核。

④检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2、硅橡胶收入的确认

(1)事项描述

公司本期收入主要来源于全资子公司东莞新东方科技有限公司硅橡胶业务,我们对营业

收入的关注是由于销售金额重大且为关键业绩指标,公司在收入确认方面可能存在潜在错报

风险,因此我们将硅橡胶收入确认作为关键审计事项。

(2)审计应对

①了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;

②对收入和成本实施分析性程序,包括:本期各月度收入、成本、毛利率波动分析,主

要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析,了解硅橡胶价格变动,评价销售收入变动

的合理性;

③检查销售合同,识别与收入确认相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合

企业会计准则的规定;

④抽取部分客户进行细节测试,取得销售合同、发票、出库单、物流单据、客户验收单

和收款凭据等,检查是否一致,回款期是否存在异常;

⑤选取资产负债表日前后的销售记录进行截止测试,以评价收入是否被记录于恰当的会

计期间;

⑥结合应收账款函证,以抽样方式向主要客户函证销售额,并选取部分客户进行访谈。

五、其他事项

宏达新材公司2020年12月31日的合并及公司资产负债表,2020年度的合并及公司利润表、

合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注由公证天业会计

师事务所(特殊普通合伙)审计,并于2021年3月17日发表了苏公W[2021]A198号无保留意见审

计报告。

六、其他信息

宏达新材公司管理层对其他信息负责。其他信息包括2021年报告中涵盖的信息,但不包

括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的

鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息

是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。

在这方面,我们无任何事项需要报告。

七、管理层和治理层对财务报表的责任

宏达新材公司管理层(以下简称管理层)负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,

使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或

错误导致的重大错报。

在编制财务报表时,管理层负责评估宏达新材公司的持续经营能力,披露与持续经营相

关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算宏达新材公司、终止运营或

别无其他现实的选择。

治理层负责监督宏达新材公司的财务报告过程。

八、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,

并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执

行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错

报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报

是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,

我们也执行以下工作:

(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序

以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能

涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重

大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

(二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。

(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就

可能导致对宏达新材公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得

出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报

表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们

的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致宏达新材公司

不能持续经营。

(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是否公允反映相关交易

和事项。

(六)就宏达新材公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对

财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通

我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明,并与治理层沟通可能

被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以及相关的防范措施(如适用)。

从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要,因而构

成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法规禁止公开披露这些事项,

或在极少数情形下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益

方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

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