大信会计师所收警示函 执业*ST华讯年报审计3宗违规

中国经济网北京8月23日讯 证监会深圳监管局网站日前公布的《深圳证监局关于对大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王进、崔会强采取出具警示函措施的决定》（行政监管措施决定书〔2023〕133号）显示，依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，深圳证监局对大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王进、崔会强执行的华讯方舟股份有限公司（以下简称“华讯方舟”，股票名称“*ST华讯”，000687.SZ，已退市）2018年年报审计执业项目进行了检查。经查，存在以下问题。

一、风险评估程序执行不到位。一是未充分了解公司市场占有率、市场地位和市场规模等行业状况及行业产品的平均价格。二是未充分了解重要子公司南京华讯方舟通信设备有限公司（以下简称南京华讯）主要生产模式的生产过程。三是在连续审计的情况下，未对华讯方舟某一重要产品的采购、销售单价连续多年固定不变的情况保持职业怀疑。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（2010）》第十四条、第十六条、第二十三条的规定。

二、控制测试程序存在缺陷。销售与收款循环控制测试的底稿显示，南京华讯多家重要客户的应收账款余额远超过最大授信额度，你们未保持职业怀疑，未执行充分的审计程序即得出“相关控制得到了执行”的审计结论。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2010）》第十条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016）》第十条的规定。

三、实质性程序执行不到位。一是未对审计过程中的异常情形保持应有的职业怀疑，如南京华讯审计底稿显示产品销售的发货流程和收货地址存在异常、与同一供应商或同一客户同一时间签订大额批量购销合同、大额资金支付的付款日期早于审批日期、物流单据送货地址信息不全等。二是未充分获取产品生产、销售等环节的审计证据。三是对关键客户、供应商的访谈程序不到位。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016）》第十条的规定。

综上，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，深圳证监局对大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王进、崔会强采取出具警示函的监管措施。

据证券时报报道，2022年5月18日晚，*ST华讯公告称，公司收到深交所《关于华讯方舟股份有限公司股票终止上市的决定》，深交所决定终止公司股票上市。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚实守信，按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十三条规定：注册会计师应当秉承风险导向审计理念，严格执行注册会计师执业准则及相关规定，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技术，充分了解被鉴证单位及其环境，审慎关注重大错报风险，获取充分、适当的证据，合理发表鉴证结论。

《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第六十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员，违反《证券法》、行政法规和中国证监会的规定，由中国证监会依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函、记入诚信档案等监管措施；应当给予行政处罚的，中国证监会依法处罚。

以下为原文：

行政监管措施决定书〔2023〕133号

深圳证监局关于对大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王进、崔会强采取出具警示函措施的决定

大信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王进、崔会强:

依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，我局对你们执行的华讯方舟股份有限公司（以下简称华讯方舟或公司）2018年年报审计执业项目进行了检查。经查，你们存在以下问题：

一、风险评估程序执行不到位

一是未充分了解公司市场占有率、市场地位和市场规模等行业状况及行业产品的平均价格。二是未充分了解重要子公司南京华讯方舟通信设备有限公司（以下简称南京华讯）主要生产模式的生产过程。三是在连续审计的情况下，未对华讯方舟某一重要产品的采购、销售单价连续多年固定不变的情况保持职业怀疑。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（2010）》第十四条、第十六条、第二十三条的规定。

二、控制测试程序存在缺陷

销售与收款循环控制测试的底稿显示，南京华讯多家重要客户的应收账款余额远超过最大授信额度，你们未保持职业怀疑，未执行充分的审计程序即得出“相关控制得到了执行”的审计结论。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2010）》第十条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016）》第十条的规定。

三、实质性程序执行不到位

一是未对审计过程中的异常情形保持应有的职业怀疑，如南京华讯审计底稿显示产品销售的发货流程和收货地址存在异常、与同一供应商或同一客户同一时间签订大额批量购销合同、大额资金支付的付款日期早于审批日期、物流单据送货地址信息不全等。二是未充分获取产品生产、销售等环节的审计证据。三是对关键客户、供应商的访谈程序不到位。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2010）》第第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016）》第十条的规定。

综上，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师王进、崔会强采取出具警示函的监管措施。你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》规定，采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；相关注册会计师应加强对相关法律法规的学习，勤勉尽责履行法定审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交整改情况的书面报告。

如果对本监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。

深圳证监局

2023年8月14日

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