生成式人工智能将改变涉税专业服务行业——专访AOTCA技术委员会主席、北京华政税务师事务所全球合伙人吴小强_新浪财经

新华财经北京10月30日电（记者董道勇）2024年亚洲—大洋洲税务师协会（AOTCA）年会暨国际税务大会10月22日至25日在杭州举办。会议期间，AOTCA技术委员会主席、北京华政税务师事务所全球合伙人吴小强在接受记者专访时表示，未来生成式人工智能将会改变涉税专业服务行业，如果不能适应人工智能技术发展，税务师事务所会处于不利的竞争地位。

图为AOTCA技术委员会主席、北京华政税务师事务所全球合伙人吴小强出席2024年亚洲—大洋洲税务师协会（AOTCA）年会暨国际税务大会

“支柱二”预计会对许多中资企业产生影响

2021年10月，G20/OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架多数成员就双支柱解决方案达成共识，旨在改革国际税收框架，以应对经济数字化带来的税收挑战。根据协议的“支柱一”估计，全球约100家大型高盈利跨国企业将把超过2000亿美元的利润重新分配给市场辖区。根据协议“支柱二”，将引入全球最低税，其有效税率为15%。

吴小强表示，双支柱框架协议包括“支柱一”和“支柱二”。其中，“支柱一”主要对在全球各个辖区有市场、并产生业务收入的特大型跨国公司带来影响。但目前“支柱一”的进展没有想象那样快，其中美国与欧洲之间存在一些不同的观点。

“但‘支柱二’推进比较快，其核心是全球最低税。”吴小强介绍说，从2024年开始，全球已经有约50个国家或税收管辖区，立法或表态支持实施“支柱二”。例如，日本、韩国、越南等国家已经开展立法，新加坡、中国香港等辖区已明确表示将在2025年实施全球最低税率，欧盟已在2024年开始实施全球最低税率。

吴小强表示，对于“支柱二”，2024年至2026年相当于全球最低税实施过渡期。中资企业如果在海外有子公司，需要在2025年6月底之前进行第一次全球最低税申报。如果企业在实施辖区的实际税率低于15%，要补足15%最低税率。在过渡期以后，企业要按照规则和法规全面进行申报。

“我们认为，中资跨国企业要提前做好应对。现在已经处于实施的过渡阶段，即使中国尚未正式公布何时开始进行最低税率立法，但这并不影响海外最低税的实施，所以中资企业海外子公司面临着纳税遵从义务。”吴小强表示，目前也在积极帮助一些客户企业测算全球最低税率规则的影响，预计集团合并营业收入达到7.5亿欧元，折算成人民币达到约55亿元以上的跨国企业都会受到影响，因此涉及的中资企业数量会相对较多。

吴小强表示，在双支柱即将到来之际，作为专业服务机构，要帮助跨国企业在全球公平合理纳税，辅导相关企业适应国际规则，促进纳税人特别是跨国公司遵守国际税法，助力企业合规经营。

生成式人工智能将会改变涉税专业服务行业

当前，基于大语言模型的人工智能技术发展迅猛。在专访中，吴小强认为，生成式人工智能技术在未来3至5年会对税务行业产生巨大影响，在税务咨询、税务管理、税收征管和纳税服务等领域都会产生影响。

吴小强表示，生成式人工智能技术主要具有几方面能力：一是理解能力，二是语言输出能力，三是推理能力。“因为大语言模型本身在快速迭代，现有ChatGPT-4o等大模型的理解能力较强，推理能力也在不断提升。”吴小强认为，这意味着，未来普通税务师，特别是经理以下税务师岗位可能会被人工智能替代。

吴小强认为，未来税务咨询服务的提供方式也会发生变化。在未来，可能会由具有丰富经验的税务经理，利用AI辅助，给客户提供经过专业经验验证的税务解决方案或者税务服务。

“另一个就是常规的纳税申报。未来是能够利用人工智能技术去做纳税申报表的填报，税务机关也可以利用人工智能技术进行申报表的审核。”吴小强认为，税务师提供的服务也面临各方面竞争，倒逼行业机构技术应用能力提升。如果税务专业服务机构不能适应人工智能技术发展，未来不能很好利用大模型技术的税务师事务所将会处于一个比较不利的竞争地位。

近年来，我国出台了包括研发费用加计扣除在内的一系列税收优惠政策支持创新。吴小强认为，这些支持创新的税收政策非常有效，例如研发费用加计扣除政策以及高新技术企业所得税政策等等。

“但是我们也很高兴看到一个趋势，国家正在围绕基础研究单独出台一些税收支持政策，更注重基础性创新。”吴小强认为，支持基础研究是一个很好的趋势，未来研发费用加计扣除政策也要不断适应新的变化，特别是全球最低税带来的潜在影响。

图为2024年亚洲—大洋洲税务师协会（AOTCA）年会暨国际税务大会

记者了解到，亚洲—大洋洲税务师协会（AOTCA）是一个覆盖亚洲和大洋洲的区域性税务咨询行业组织，其下设两个委员会，分别为技术委员会和专业事务委员会。其中，技术委员会主要负责促进各国税务师服务行业专业人士的交流和专业能力的提升。中国注册税务师协会于2004年11月加入亚洲—大洋洲税务师协会（AOTCA），目前中税协拥有单位会员（税务师事务所）近万家、个人会员（税务师）近24万人。