证监会修订3项公开发行证券公司信息披露规则(3)

　　(十三)公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因。

　　分别披露按成本法核算和按权益法核算的长期股权投资，并按被投资单位披露长期股权投资的初始金额、期初余额、期末余额、增减变动情况等。若股权投资采用权益法核算，还应列示从被投资单位分得的现金红利。

　　公司应按被投资单位披露长期股权投资的减值情况。

　　(十四)采用成本计量模式的投资性房地产，分项列示其原价、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

　　(十五)分项列示固定资产的原价、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额和期末额。

　　公司应披露本期在建工程完工转入固定资产的情况。公司还应披露暂时闲置固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备和账面净值，若未对该暂时闲置固定资产计提减值准备，应披露未计提减值准备的原因以及预计何时投入正常生产经营。公司应披露未办妥

　　通过融资租赁租入的固定资产应披露每类租入资产的账面原值、累计折旧、账面净值。通过经营租赁租出的固定资产应披露每类租出资产的账面价值。

　　(十六)列示重要的在建工程名称、预算数、期初余额、本期增加额、本期转入固定资产额、其他减少额、期末余额、资金来源、工程投入占预算的比例。

　　分项列示在建工程期初余额、本期增加额、本期转入固定资产、其他减少额、期末余额中所包含的借款费用资本化金额。

　　用于确定借款费用资本化金额的资本化率应单独披露。

　　披露主要工程项目的资金来源，资金来源应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等。

　　分项列示计提在建工程减值准备的金额及计提的原因。

　　(十七)分项列示各类工程物资的期初、期末余额。

　　(十八)分项列示公司转入清理但尚未清理完毕的固定资产清理账面价值及转入清理的原因。

　　(十九)分项披露生物资产、油气资产的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

　　(二十)分项披露无形资产的累计减值准备金额、账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。同时，披露本期发生的内部研究开发项目支出总额，以及计入研究阶段支出金额和计入开发阶段的金额。

　　在报告期内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，还应披露评估机构名称、评估方法。对于通过非同一控制下企业合并形成的商誉，应列示商誉的计算过程。

　　(二十一)分项列示公司除以上长期资产项目外的其他长期资产的金额。金额较大的其他长期资产，还应列示其内容。

　　(二十二)分别引起暂时性差异的资产或负债项目，列示对应的暂时性差异金额。

　　(二十三)资产减值准备明细表按《企业会计准则第30号》应用指南的规定列报。

　　(二十四)按借款条件(信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等)分项列示短期借款金额。

　　对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还。若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。

　　(二十五)分别发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融负债、衍生金融负债、其他金融负债列示其期初公允价值、期末公允价值。

　　(二十六)按应付票据的种类分项列示其金额，并说明下一会计期间将到期的金额。

　　(二十七)对于应付款项，包括应付账款、预收账款和其他应付款等，说明有无欠持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也应说明。

　　账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中说明是否偿还。金额较大的其他应付款，也应说明其性质或内容。　

　　(二十八)分别工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险费、

　　披露应付职工薪酬中属于拖欠性质或工效挂钩的部分。

　　(二十九) 分别所得税、增值税等税种，披露其期初账面余额、期末账面余额。

　　所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的，应说明税款计算过程。

　　(三十)按主要投资者列示欠付的应付股利金额并说明原因。

　　(三十一)分项列示其他应付款的期末余额、性质。

　　(三十二)按费用类别披露预提费用年末结存余额的原因。

　　(三十三)列示预计负债的种类、形成原因以及各类预计负债的期初、期末余额和本期变动额。

　　(三十四)分项列示1年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款，其附注要求同“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”。对于逾期借款，分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率披露；同时，还应说明逾期未偿还的原因和预期还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还。逾期借款获得展期的，说明展期条件、新的到期日。

　　(三十五)按币种、借款条件(信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等)、贷款单位分项列示长期借款金额。

　　(三十六)分项列示应付债券的种类、期限、发行日期、面值总额、溢价(折价)额、应计利息总额、期末余额。说明可转换公司债券的转股条件、转股时间。

　　(三十七)分项列示各项长期应付款的金额及其期限。

　　(三十八)分项列示专项应付款的种类、期初余额、本期结转金额、期末余额等。

　　(三十九)说明报告期股本的变动情况。如果报告期内有增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。

　　运行不足3年的股份有限公司，设立前的年份只需说明净资产情况。

　　有限责任公司整体变更为股份公司应说明公司设立时的验资情况。

　　(四十)公司应披露与库存股相关的如下信息：

　　1、 回购本公司股份的原因及对应的库存股成本确定方法；

　　2、 因库存股注销而减少的股本；

　　3、 注销的库存股成本高于对应股本成本的，披露依次冲减的 资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；注销的库存股成本低于对应股本成本的，披露增加的资本公积金额；

　　4、 库存股转让时，转让收入高于库存股成本的，披露增加的资本公积金额；转让收入低于库存股成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；

　　5、 因实行股权激励回购本公司股份的，应披露本期回购股份占本公司已发行股份的总比例和累计库存股占已发行股份的总比例。

　　(四十一)分项列示报告期资本公积的变动情况及其原因、依据。若用资本公积转增股本，应说明其履行的法律程序及有关决议。

　　(四十二)分项列示报告期盈余公积的变动情况。用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。

　　(四十三)列示报告期利润分配比例以及未分配利润的增减变动情况。若有对以前年度损益调整致使期初未分配利润变动的情况，应对变动内容、变动原因、依据和影响做出说明。

　　对于首次公开发行证券的公司，如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有，公司应明确披露应付股利项目中列示的老股东享有的经审计的利润数。

　　(四十四)分别主营业务收入和其他业务收入列示其本期发生额、上期发生额。同时，按产品或业务类别列示主营业务收入、主营业务成本及营业利润情况。

　　应披露公司前五名客户的销售收入总额，以及占公司全部销售收入的比例。

　　(四十五)分别固定造价合同、成本加成合同列示各项合同项目的合同总金额、累计已发生成本、累计已确认毛利(亏损为负数)、已办理结算的价款金额。

　　(四十六)分项列示营业税费的计缴标准及金额。

　　(四十七)分项列示公允价值变动损益的内容和金额。

　　(四十八)按投资单位分项列示投资收益的有关情况，包括投资收益的增减变动及其原因。同时，应说明投资收益汇回的重大限制。若不存在重大限制，也应做出说明。

　　(四十九)分项列示资产减值损失的内容及其本期发生额、上期发生额。

　　(五十)分项列示营业外收入和营业外支出的内容和金额。

　　(五十一)披露所得税中“本期所得税费用”和“递延所得税费用”的金额。

　　(五十二)披露公司本期取得的政府补助种类及金额。

　　(五十三)列示基本每股收益和稀释每股收益的计算过程。

　　(五十四)支付或收到的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。同时，企业应当披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

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