改革证券交易印花税制度以利股市健康发展(3)

　　证券交易印花税制度立法改革的基本原则

　　基于对证券交易印花税制度立法、执法情况和证券交易印花税制度立法改革调查分析，建议证券交易印花税制度立法改革应体现四个基本原则。

　　1、要充分考虑我国证券市场发展状况。证券税收法律的完善程度与一国证券市场的成熟程度密切相关，一国的证券市场越发达，其证券税收法律体系也就越完善，而一个完善的证券税收法律体系表现在它的税收与税率设置是否充分体现公平与效率的原则，税制的设置要充分体现不同投资群体与投资种类之间的区别，针对不同的投资群体设置不同的税种，针对不同的投资品种如国债、股票、认股权证等在税率方面进行区别对待，在不同的投资环节如发行、交易等方面设置不同的税种。

　　2、有利于证券市场长期稳定发展。为了鼓励证券市场的长期稳定发展，大多数国家的证券税收法律设计都体现出税基宽、税负轻的特点，并对那些长期投资者及再投资行为给予了一系列优惠措施，体现出各国在进行税制设计时的一个重要原则，即促进证券市场的长期稳定发展，较好地体现公平税负、合理负担和避免重复课税等。

　　3、保证纳税和征税的便利性。在设计证券税收法律改革时应充分考虑到纳税和征税的便利性。或者由纳税人自行申报，或者由中介机构及其他机构代缴，并给纳税人一定的选择权，使得其能够根据自身的具体情况选择相应的税种与缴纳方式。

　　4、证券税收法律调整在改革中体现稳定。证券税收法律的设计体现出相对稳定的特点，由于证券税收法律的调整直接反映出一国政府对于证券市场发展走向的把握，而证券市场又是一个市场化程度较高、信息敏感度较强的场所，因而证券税收法律的调整可能会直接影响到投资者的信心与整个证券市场的波动，从稳定发展证券市场这一前提出发，在进行证券税收法律方面的调整时，本着相当慎重的态度，不以短期的调控策略影响到长期的发展基础。

　　从各个国家的经验来看，证券交易税呈下降趋势，大部分发达国家都逐步取消了证券交易税，由证券交易税为主转变为证券交易所得税为主，逐渐建立了以证券交易所得税为主的税收法律体系，从国际惯例来讲，开征证券交易所得税是必然的趋势，也是一国证券市场成熟和发达的标志之一。然而，目前无论从实际操作还是保护资本市场的角度看，开征证券交易所得税存在很多不可行的因素，各国一般不急于设置证券交易所得税(资本利得税)。当前我国应着重推行证券交易税。

　　我国证券交易印花税制度改革立法建议

　　根据我国证券市场证券税收法律的立法和执法经验教训分析，对我国证券交易印花税制度改革提出以下立法建议：

　　1、改证券交易印花税为证券交易税。现实中的征缴与法律依据的背离，使得证券交易印花税与其法律本质意义相去甚远，利用证券交易印花税来代替证券交易税和证券交易所得税(资本利得税)的功能即不利于我国证券税收法律体制的完善与规范，也不利于证券市场的长期健康发展和对外开放，因此，改证券交易印花税为证券交易税，建立以交易税为主的证券税收法律制度，通过对证券交易税税率的调节来调控证券市场，从而也使得印花税的征收名实相符。