2008年金融海啸后，因监管当局担心银行拨备不足而催生的国际会计准则9（IFRS 9），将于2018年度起执行，新规定要求银行以前瞻预期损失（Expected Loss）、取代目前按不良贷款往绩计算的实际产生损失（Incurred Loss），作为提取拨备的基础，此举很可能令银行拨备出现一次性上升。
据香港媒体报道，香港金管局上月中已向银行发出调查，要求银行对新规定影响作评估。市场人士分析称，新规定将会削弱银行资本，甚至令其派息政策更加保守。
据报道，香港金管局早前向银行发出“量化影响调查”，收集资料及要求银行评估及计算新规定的影响，于8月初回复。
银行界及分析员透露，银行除了要逐宗贷款评估，过程繁复艰巨外，如果经济前景开始转差，可能引发集体减值准备（Collective Impairment Allowances）突然增多，令银行的普通股权一级资本充足率（CET1）下降，甚至影响派息政策更加保守。而关键在于，香港金管局会否允许银行释放已累积的监管储备，作为抵销集体减值准备一次过上升的负面影响。
香港金管局发言人表示，该局正进行一项调查，以收集银行就新规定对业务影响的评估，以助当局制订政策，包括以预期损失作为提列基础，与监管储备之间的关系。
根据IAS 39旧规定，银行以实际产生损失作为集体减值准备的厘订基础，故该局要求业界预留监管储备，加强风险管理保障。
有外资证券研究主管表示，大行如恒生（00011）及中银香港（02388），因历史坏账偏低，集体减值准备对贷款组合比率一向偏低，去年度分别为0.2%及0.3%。
其中，中银在2003及2004年，即执行IAS 39前，有关比率为1.75%及1.7%；但到2005年改规定后便急降至0.2%。如果现在因为IFRS 9，该行比率回升至约1.7%水平，以去年的备考盈利计算，中银普通股权一级资本充足率将降1个百分点。
对于新规定会不会让恒生派息政策趋于保守，恒生财务总监梁永乐以目前为业绩缄默期为由，不作评论；不过他表示，相信各行都正对新规定影响作评估，同意“理论上有可能”令业界的集体减值准备上升，但幅度难一概而论。他认为，银行一贯会因应监管条例变化及业务需要，对资本规划作出动态管理。
法巴曾估计，今年底及明年度恒生CET1仍可回升至16.6%及约17%水平，故有望在2018年初，再派另一次每股约3元的特别股息。
东亚银行（00023）集团财务总监郑则民指，正按新规定作评估，现阶段还不能能评估实质影响多大，每家银行的幅度也不一样。
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什么是IFRS 9？
新更改的国际会计准则9（IFRS 9），香港行业内简称其为“9仔”，即银行须于2018年1月起执行，但有海外金融机构如澳洲银行，已率先于去年度开始执行。
会计业界形容，新规定等于对正常贷款及应收款组合，采取国际会计准则启用前沿用的一般拨备（general provision）概念，趁经济恶化前，让银行“多拨些减值准备”，预留弹药应对逆境时的坏账支出。
这次变动源于2008年雷曼金融海啸后，2009年召开的20国财长及央行行长会议上，讨论银行现行拨备政策可能落后于实际需要，于是监管当局敦促国际会计界修例，希望减值政策更符合逆周期风险管理，避免金融风暴发生后，银行进入坏账升、盈利减、增资扩股等恶性循环，让纳税人承担损失。
IFRS 9分3个阶段作预测，第一个阶段按未来12个月预期损失，评估正常贷款及应收款质素变化，检查集体减值准备是否足够。假设一宗未偿还企业贷款为100元，当中有价值80元的物业抵押品，即未抵押覆盖的风险敞口为20元。假设预测认为未来1、2年楼市下行，抵押品值将降至65元，则风险敞口便较旧例增大15元至35元，集体减值准备便有所提高。
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