返税公益，一举三得

　　2007年中国税收完成49442亿元，比上年增长31.4%。如何“让全体人民共享改革发展的成果”，“共享到公共财政的阳光”，一时成为热门话题。笔者以为，与政府直接提供服务和福利相比，我国的民间公益组织更迫切需要、也更理应享有税收返还，通过税收返还以促进社会公益、民间组织发展，是一件事半功倍的事情，而且可以说是一举三得。

　　其一，向公益捐赠实行税收优惠，等于用1块钱带动3块钱开展社会服务。按照今年新实施的《中华人民共和国企业所得税法》，新的企业所得税的税率为25％；同时该法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。那么企业每100万元利润中，就可有12万元用于捐赠而从税前扣除。其结果是什么呢？税收少收入（12万×25％）＝3万元，而公益事业获得了12万元的资金。

　　其二，向公益组织实行税收减免，提升的不仅是用于社会服务的资金数量，而且是社会服务的可享机会或资金的公平性。一般而言，社会公益组织的优势在于：提供多元的选择机会，介入领域细致，贴近社区和服务对象，倾向弱势群体，广泛的参与性，重视服务对象的自我发展能力等。可见，它们不单单是政府公共服务数量上的补充，更重要的是提供了与政府不同的服务模式。

　　其三，通过税收优惠发展社会公益，除了获得类似财政直接投入的福利效果外，更重要的是在于培育社会自我发展能力，促进社会组织成长。这正是我国建设“小政府、大社会”的一个有效举措。

　　可见，除了考虑“用税为民”外，我国“返税还民”显得更当其时，也更有必要。

　　就返税社会公益的优势而言，当前的实行力度显然非常不足。第一，欠缺细则和落实的程序，比如谁来认定公益捐赠，如何界定非营利企业，谁有公益募款的资格，如何落实捐赠发票确认程序等；个人所得税的公益捐赠优惠更是在程序上让普通公众不知如何实施。第二，税收减免范围有局限性，从目前的情况看，企业捐赠的对象资格仍然可能个别认定；组织本身的税收优惠，连正式登记注册的社会组织也不明确，更不用说大量因结社审批体制而无法获得注册登记的非营利组织。第三，税收减免领域比较保守，例如，公益基金会在证券市场等的资金运作收益，仍然与营利性组织的收益一样缴纳企业所得税。随着2004年《基金会管理条例》颁发出现非公募基金会，及其近一两年资本运作效益的提升，这一规则对公益基金会的影响凸显出来。

　　现在正是对返税公益体制做出重大推进的好时机。这些举措包括：扩大公益组织的认定范围，将享有捐赠资格和组织免税的公益组织认定制度化；拓展公益免税领域，包括基金会的资金运营收入免税，个人公益捐赠的所得税减免等；落实税收优惠实施程序，易化公益返税的操作过程。

　　（清华大学NGO研究所副主任）