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方法三、假如恬意公司存货计价采用加权平均法,按年计算加权平均成本(一般是按月,这里是为了简化起见)。企业所得税税率为33%,如果不考虑其他因素,则:
销货收入为:8×(30+50)+10×(40+30)=1340(万元)
存货平均单位成本为:
(150+540+280+160)/(30+90+40+20)=6.28(万元)
销货成本为:
6.28×(30+50+40+30)=942(万元)
应纳税所得额为:
1340-942=398(万元)
应纳所得税额为:
398×33%=131.34(万元)
方法四、假如恬意公司存货计价采用移动平均法,企业所得税税率也为33%。如果不考虑其他因素,该企业该年所缴纳的企业所得税变为以下情况:
销货收入为:
8×(30+50)+10×(40+30)=1340(万元)
第一次购货的平均单位成本为:
(150+540)/(30+90)=5.75(万元)
第一、二次发货的存货成本为:
5.75×(30+50)=460万元
结存存货成本为:
5.75×40=230(万元)
第二次购货的平均单位成本为:
(230+280)/(40+40)=6.375(万元)