个税发出改革信号

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　　个税发出改革信号

　　近期有个事牵动亿万人的神经：个人所得税制度改革再度成为热点。10月份，国务院印发《关于激活重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，意见要求进一步减轻中低以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。11月上旬，财政部单独设立个人所得税处。12月会有什么消息……可不可以理解为个税发出改革信号？

　　我国个人所得税制度较为复杂，涉及细节众多，个人所得税制度中有三个核心要素：税制、税率、扣除项。

　　先来看看税制，个人所得税按税制设计及其征收方式可分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型。目前，我国个人所得税采取的税制是分类税制--将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，适用不同的税率课税。我国个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产转让所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，企事业单位承包经营、承租经营所得，个体工商户生产、经营所得，偶然所得及经国务院财政部门确定征税的其他所得在内的十一大类项目，不同项目采用不同的征收办法。

　　我国个人所得税率采用超额累进税率与比例税率相结合的方式征收。其中，工资、薪金所得，企事业单位承包经营、承租经营所得，个体工商户生产、经营所得采用超额累进税率，工资、薪金所得与后两者的累进级数和级距存在差异。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得采取比例税率，税率统一为应纳税所得额的20%。

　　我国个人所得税扣除项主要包括四类：税前扣除、免税项、减征项、其他扣除。税前扣除是指缴纳个税前享有的减除额度。如工资薪金所得税前扣除3500元，个体工商户生产经营所得每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　改革怎么改？一是分类税制向分类与综合相结合的方式转变。分类所得税制虽然具有征管成本较低等优点，但这种税制难以满足税制公平和收入分配调节的需要。国务院、发改委、财政部等部门多次提出要研究“综合与分类相结合”的个税改革方案，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。当前，我国中低收入纳税者的主要收入来源是劳动所得，而高收入纳税者的主要收入来源于财产性收入，所以个人所得税制可以将收入分为劳动所得、经营所得、资本所得和其他所得四大类。其中，劳动所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等；经营所得包括个体工商户生产经营所得、企事业单位承包/承租经营所得；资本所得包括特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息/股息/红利所得；偶然所得和其他所得统一归为其他所得。每一类所得适用不同的计税方式，以体现政策倾向和调节收入分配的功能。

　　二是个税专项扣除项目的细化与完善。当前市场对于个人所得税改革讨论最多的就是税收抵扣的改革，我们认为个税扣除项改革思路可能主要是从专项扣除方面展开，提高起征点的可能性不大。具体来说，教育、医疗、房贷/房租等更多分类支出或将纳入专项抵扣项。未来子女教育支出、医疗支出、赡养老人支出、房租、住房按揭贷款利息等支出都可能纳入抵扣项。

　　三是纳税单位调整。我国的个人所得税改革的另一个方向可能是将现行的以个人为纳税单位的税制转变为以家庭为单位进行个税申报的税制。可能的思路是在计算家庭成员收入的基础上，扣除必要的家庭支出项目（如房贷利息、赡养老人、子女教育等支出），以获得家庭的应纳税额。这种改革能避免以个人为纳税单位而造成的不公平。

　　总之，听着很激动，希望快成形。不管未来交多少税，希望“物有所值”，起码知道了为什么要交这些个税。（文/博闻 图/网络供图）