个人独资企业组织形式的个人纳税筹划

　　自从2000年1月1日《中华人民共和国个人独资企业法》开始实施，个人独资办企业的门槛被取消，一元钱可以当老板的梦想也就成为现实。个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资者个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

　　现行税收政策规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业投资者的投资所得比照个 体工商业户的生产、经营所得征收个人所得税。即和合伙企业的合伙人分回红利纳同样的税，最高边际税率35%。对个人独资企业的纳税人来说，减轻纳税的主要筹划方法就是分拆利润所得，适用比较低的边际税率，减轻纳税。

　　例如：苏州的李某原来在一纺织厂工作，随着纺织行业的不景气1999年初她下岗了。独资企业法出台以后，她到当地的工商行政管理部门注册了一个经营建材的企业，李某的丈夫在工余时间也协助她做一些与经营有关的修理业务。一年下来，他们核算了一下，其经销业务获利4万元，修理业务也有3万的利润，这样，该独资企业共有7万元的利润，按五级超额累进税率应该缴纳的

个人所得税为：

　　70000×35%-6750＝17750(元)

　　企业实际获利为：

　　70000-17750＝52250(元)

　　企业的税收负担为：

　　17750÷70000×100%＝25.36%

　　充分考虑到税收的因素，夫妇两人决定把业务分开组成两个独资企业经营，李某的企业依旧经营建材，其丈夫到工商局申请注册一个从事修理业务的独资企业，经营地点两个企业还在一起。假定其收入、利润与前述一样，看其税收负担如何变化。

　　经营建材的企业应纳所得税为：

　　40000×30%-4250＝7750(元)

　　经营修理的企业应纳所得税为：

　　30000×20%-1250＝4750(元)

　　两个企业合计缴纳所得税为：

　　7750＋4750＝12500(元)

　　分拆成两个企业经营后的税收负担率为：

　　12500÷70000＝17.86%

　　通过以上简单的分拆筹划，分散了所得，税收负担率下降了7.5个百分点，取得了很好的筹划效果。