2008年上半年税收增长的结构性分析

　　一、上半年税收收入增长的总体情况

　　从总量看，今年上半年全国税收总收入完成31425.75亿元，同比增长33.5%，增收7890.94亿元。

　　从增收结构看，国内增值税、消费税、营业税分别增长22.6%、18.4%和25.6%，流转税合计增收2781.35亿元，占增收总额的35.25%；企业所得税和个人所得税分别增长41.5%和27.2%，所得税合计增收2776.60亿元，占增收总额的35.19%；海关代征进口产品税收、关税分别增长34.7%和40.2%，进口税收合计增收1288.76亿元，占增收总额的16.33%。

　　今年上半年，我国税收收入继续保持快速增长，主要得益于经济平稳较快发展、各税种对应税基较快增长、税务机关加强税收征管，并不是国家从制度上加重税负的结果。相反，今年上半年，我国出台了很多减轻企业或个人税收负担的税收政策，如降低内资企业所得税率和证券交易印花税率，提高个人所得税费用扣除标准等等。

　　需要说明的是，今年上半年税收收入的增长和去年同期的增长相比还有一些不可比因素：一是由于汇算清缴和上年四季度或12月份税款在今年1月份入库的因素，上年度企业利润大幅增长反映在本年度的所得税上，使所得税多增加近2000亿元；二是去年下调出口退税率翘尾因素，使出口退税少退400亿元左右；三是去年5月底证券交易印花税税率上调，今年前4个月证券交易印花税翘尾增收460亿元左右。如果扣除这些不可比因素，今年上半年税收收入增长21.3%。

　　税收收入的增长从根本上源于经济社会的发展。但具体分析某个税种收入增长原因，主要看其税率、税基和税收征管情况，在税率水平不变和征管水平相对稳定的情况下，税收的增长速度是由税基的增长速度决定的，不能简单地直接由GDP的增长速度来推算。在我国现行的21个税种中，有些税种的税基和GDP关联性较大，有些税种的税基和GDP没有或较少直接的量的对应关系。从总体上讲，财政收入增长源于经济增长，但与GDP增长并不是直接的量的对应关系，两者之间不能作简单直接的比较。

　　二、主体税种收入的增长情况及原因

　　(一)国内增值税继续保持较快增长，但个别行业增值税同比下降。

　　一般而言，增值税的税基大体相当于第二产业---工业增加值和第三产业中商业的增加值。由于我国实行的是生产性增值税，固定资产所含税款不能抵扣，增值税的税基实际上比工商业增加值还要大一些。

　　GDP是一、二、三产业增加值之和，由于第一产业增加值的增长率通常较低，二、三产业增加值的增长率会高于GDP的增长率，如2008年上半年GDP增长10.4%，第一产业增加值只增长3.5%，第二产业增加值增长11.3%，第三产业增加值增长10.5%，而增值税主要来源于二、三产业增加值，即便增值税的增长与二、三产业增加值增长同步，也会高于GDP的增长。再加之物价上涨因素，使得按现价计算的增值税的增长率比按不变价计算的GDP的增长率更高。另外一点是由于近年来固定资产投资增长较快，也使得增值税税基的增长高于第二、三产业增加值的增长，从而更使增值税的增长率高于GDP的增长率。