上半年宏观税负高不高？指令性征税任务仍普遍

　　周潇枭

　　中央党校国际战略研究所副所长周天勇[微博]将今年上半年各项政府收入相加，测算出上半年宏观税负达到44%，相比去年约提升七、八个百分点，这一数字引发各界热议。

　　在经济增速下滑的上半年，中央稳增长多采用减税这样的“微刺激”，试图激发更多市场活力。进一步上升的宏观税负，似乎与上述政策定调背离。

　　各地政府纷纷强调要力争“双过半”(“时间过半，收入过半”)，一些地方财政增收困难，财税征管部门压力陡增。有地方财政系统人士对21世纪经济报道记者表示，未来财税改革要取消财政税收指令性任务、依法征收，但如何落地仍是个难题。

　　税负高不高？

　　7月29日，周天勇在一论坛上表示，将上半年公共财政收入、政府性基金收入，加上估算的国有资本经营预算和社会保险收费，除以上半年GDP，得出上半年宏观税负约为44%。

　　周天勇认为，去年宏观税负水平大概在36%左右，而当前消费、投资增速在放缓，外贸出口负增长，今年上半年宏观税负却比上年猛增8个百分点，这与宏观调控“微刺激”的定调背道而驰。

　　7月30日，国家税务总局[微博]原副局长许善达也在一论坛上公开表示，近几年有越来越多的政府收入被统计进来，会导致一定程度上的宏观税负上升。但许善达也指出，政府收入占GDP比重到了44%，这个比重相当高。

　　宏观税负的口径存在一定争议。OECD(经济合作与发展组织)往往以该国各项税收为标准，其中中国的社保缴费在OECD国家属于社保税，也纳入统计范围。

　　2007年，国家税务总局计划统计司曾以上述口径统计中国宏观税负，即计算含有社会保障缴款的全国税收收入占GDP比重，得出中国宏观税负仍处于世界较低水平的结论。

　　财政部财政科学研究所副所长刘尚希在接受21世纪经济报道记者采访时表示，政府收入中的土地出让金、国有产权转让交易收入等，都是政府掌握的资产，是对资产进行变现取得的收入，并未改变政府的净资产，不应该纳入宏观税负的范畴。

　　很多财税学者测算中国宏观税负，多采用政府收入的口径。中国社科院财经战略研究院院长高培勇在测算2011年宏观税负账时表示，由于政府取得收入的渠道并非税收一种，常见的计算方法往往是以政府收入替代税收收入作为分子，从而演变为政府收入与当年GDP的比值。

　　中国社科院财经战略研究院研究员张斌对21世纪经济报道记者表示，如果要对政府收入进行细分，可分为强制性收入和资产性收入。强制性收入，就是无偿征用的部分，如税收，还有行政事业性收费。资产性收入，包括土地收入、资源和国有企业等。

　　张斌进一步表示，如果资产性收入背后，没有行政性垄断导致的利润，是区别于税收，整体上不构成社会额外的负担。这样的话，国企就如同私企一样，进行利润分配，并不造成社会负担。但如果资源是垄断的，享有垄断暴利，或者是背靠政府权力获得的，应该也构成社会负担。

　　地方仍强调“双过半”

　　财政部的统计数据显示，今年上半年，全国公共财政收入实现7.4万亿元，同比增长8.8%，比同期GDP7.4%的增速要高。

　　多数省份均顺利完成“时间过半，收入过半”的任务。在经济增速下滑，各地财政收入也普遍下滑的背景下，各地税收征管部门压力颇大。

　　在半年时点到来前，各地政府官员纷纷前往财政税务部门，要求要力争完成上半年任务。办法多为挖掘税收潜力，强化非税收入的征缴力度，增强激励机制等。

　　较为突出的煤炭资源省份，如内蒙古上半年实现公共财政收入941亿元，增收30.8亿元，同比增长3.4%；其中非税收入327亿元，同比增长10.4%。即当地财政收入增长，主要依靠非税收入带动。

　　张斌表示，很多地方习惯了财政收入的高速增长，年初也习惯安排多支出。各地为了完成任务，加强各方面收入的征管，会在一定程度上加重企业负担。

　　有西部省份财政厅相关负责人对21世纪经济报道记者表示，受宏观经济影响，当地财政收入增速下滑明显；再叠加上国务院新出台的一些税收减免，一些基层政府的财力受到很大影响。他进一步表示，希望财政税收收入不再有指令任务，财税改革能具体落地。

　　十八届三中全会通过的《决定》指出，审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。

　　财政部部长楼继伟曾接受媒体采访表示，收入预算从约束性任务转向预期性，意味着更多强调依法征税，应收尽收，不收“过头税”。

　　东部省份一地税官员对21世纪经济报道记者表示，税收现在还是下计划的管理方式，地方为了完成任务，存在税收空转，或者政府替企业交税这样的现象。

　　张斌说，现在经济增速下滑，加大政府支出能起到稳增长的作用，减税也是应该考虑的方式，通过减税，能刺激社会需求。增加政府支出和减税，应该是两个并行的政策，不能失之偏颇。