不久前，财政部透露我国将研究社会保障费改税制度。

　　“一石激起千重浪”，此举立刻引起社会各界的密切关注。虽然，费改税的具体措施和政策仍在论证、酝酿之中，但业内人士认为，社会保障费改税不仅将改变老百姓和企业社会保障的投入比例，而且很可能会激活我国的补充保险，特别是商业保险市场。

　　缴费制度弊端重重我国现行的养老、失业等社会保障制度是从1986年开始实行的，在缴费制度上，它以职工工资的收入为计费标准，按照规定的比例来提取。目前这一比例为40.6%，其中企业负担29.6%，职工个人负担11%。经过十多年的发展，实践证明这种制度越来越不合时宜。一方面，缴费率高达40.6%，远远超过许多发达国家水平。较高的缴费负担令许多微利或亏损的企业疲于应付，成为这些企业扭亏增盈的枷锁。同时更使得非公企业对于参保持不合作态度，担扰参保增大生产成本，削弱竞争力。另一方面，由于社保费入不敷出，每年国家财政不得不提供巨额资金予以补贴，给财政造成巨大的压力。去年我国社保费收入为1600亿元，全国欠费359亿元，中央财政补贴了79个亿，在1998年国家更是补贴了263个亿。随着社保支付压力不断增大，国家财政在这方面已捉襟见肘。

　　为使社会保障制度早日走出困境，减轻国家财政负担，首先必须解决约束社保基金筹集与发放的三大“瓶颈”，即狭窄的社保覆盖面、缴费难、退休金替代率过高。目前我国的社保制度只覆盖国家机关、国有企业及部分集体企业，广大农民以及相当数量的非公企业职工游离于社会保障制度之外。而由于人口老龄化加剧，养老费在2030年将有可能达到在职职工工资的44%。倘若不及时扩大社保覆盖面，扩大统筹资金来源，社保支付压力将很难得到缓解。另外，由于目前参保的国有企业大多经济效益较差，拖欠保费现象特别严重，例如去年福建省有近20万参保职工无力缴费，累计拖欠养老保险费达1.35亿元。而另一方面，这些困难企业职工下岗、提前退休情形又比较严重，致使一部分人提前享受了受保障的权利，加大了社保支付压力。替代率过高也是我国社保制度亟待解决的一个问题，目前我国退休金占平均工资的70%，这意味着职工退休前后收入差别不大，直接诱使许多职工千方百计地提前退休享受社保。由此可见，对现行的社保制度来一次脱胎换骨的改革已在所难免。

　　商业保险拾遗补缺在费改税以后的新社保制度下，社保提供的保障减小了，职工的个人责任也加大了。那么职工如何才能获得全面的保障呢？或者说，社保保障水平降低后，留下的保障空白该由谁来填补？在处理这个问题时，国外政府多采用企业补充保险和借助商业保险形式。企业补充保险是指以企业或行业为主体，对社保基础上人们尚未满足的保险需求提供保障。例如美国政府通过税收政策鼓励企业建立自己的养老基金，作为社保的补充。近几年来，我国在建立补充保险方面也进行了一些积极的尝试，但由于对补充保险的价值认识不足，其一直处于起步阶段。政府、企业为职工，以及职工个人在寻求补充保险时多采用商业保险形式。例如厦门市在推行医疗保险时就曾规定，职工每人每年从个人帐户中提取18元，从社会统筹帐户中提取6元，一共24元向太平洋保险[微博]公司厦门分公司投保重大疾病医疗保险。由此可见，社保费改税在理论上和实际中都为商业保险的发展提供了广泛的市场空间，这一点已成为保险业内人士的共识。社保改革给医疗保险、养老保险带来了巨大商机，在社保中得不到理想保障的人必然会想到借助商业保险规避风险。面对这难得的机遇，保险公司应集中力量在宣传商业保险意识、开发新险种、完善售后服务等方面多下功夫，充分发挥商业保险创造经济效益与社会效益的双重职能，努力营建保险公司与广大人民群众“双赢”的格局。

　　费改税解困有方(背景资料)

　　从世界各国社保筹资与发放模式看，主要呈现三个趋势：社保覆盖范围逐渐扩大、日益突出个人责任、替代率逐渐下降、缴税制逐渐代替缴费制。第四个趋势其实是前三个趋势的一个综合，是强化上述三方面结果的有力手段。缴税制代替缴费制，从利益束缚与法律规范等方面讲，都更适合市场经济的要求。首先，征税有利于实现社保事业的法制化管理。社保税的征收和管理主要集中在财政部门，而缴费则是不同的社保费交给不同的地区和部门管理，管理分散，成本较高；其次，征税比缴费具有更强的约束力。社保税的征收、管理和支付都有严密的法律规定，具有较强的法律约束性，而缴费制的收、管、用都是由地方或部门颁布的条例运行，法律约束性不强且与个人利益不挂钩；缴税比缴费更能体现市场经济所要求的公平性。社保税要求只要参加社保的企业和个人都必须按统一的税率交纳社保费用，而缴费制在费率和交纳条件上常常依收入、年龄、性别、职业区别对待，严重挫伤了企业、职工参保的积极性。由此可见，目前在我国实行社保费改税不失为一剂扭转社保尴尬处境的良药。

　　根据设想，我国此次费改税的主要内容可概括为“两升两降”。“两升”为提高社保覆盖面及提高个人负担比例；“两降”为降低企业缴费率及退休金替代率。这样的构想既符合我国的实际国情，也暗合世界社保改革的总体趋势。