财政部日前向社会各界发出了“关于对企业会计核算制度改革征求意见函”，拟改革现行的会计核算制度。　　

　　改革的思路　　

　　一、打破行业、所有制和组织形式的界限，建立企业统一的会计核算制度，适用于大、中型企业；二、兼顾小规模企业不对外直接筹资的特点，制定小规模企业会计核算制度；三、考虑到金融性企业经营的特殊性，制定金融性企业会计核算制度。　　

　　改革的范围　　

　　新的会计核算制度将包括企业统一的会计核算制度、小规模企业会计核算制度以及金融企业会计核算制度。就企业统一的会计制度和小规模企业会计核算制度而言，其框架大体上可分为两个层次。第一个层次是具有各行业企业(不含金融企业，下同)共同特征的会计科目使用说明和会计报表编制说明，这是新会计核算制度的主体。其内容将借鉴《股份有限公司会计制度》的科目及报表说明模式，适用于各行业企业。第二个层次是具有行业特征的核算方法。其内容主要是具有个性特征的行业核算规范，重点是行业收入、费用核算，分别适用于不同行业的企业。这样既充分体现了各类企业会计核算业务的共同特征，又兼顾了不同类行业企业的个性特点。　　

　　改革的内容　　

　　这次改革将以今年6月21日国务院颁发的《企业财务会计报告条例》对资产、负债、收入等会计要素的重新定义为基础，重点是资产和收入的核算。第一，资产方面。《条例》将其定义为“过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。”根据该资产定义，只有那些能够为企业带来经济利益的资源才能作为企业的资产来核算和反映，这样，待处理的资产损失便不能作为资产列入资产负债表。对于短期投资、存货、长期投资等资产项目，将要求企业根据其特定情况提取合理的跌价准备或减值损失准备。第二，收入方面。收入核算的重点在收入确认。现行分行业会计制度确立的收入确认原则相对比较粗。新会计核算制度拟将收入是否实现作为收入确认的基础。此外，新会计核算制度将按照《条例》对企业财务会计报告组成和结构的规定，统一企业财务会计报告格式，规范财务会计报告编制和对外提供。新的会计核算制度将不会像1993年那样“齐步走”——几乎所有企业在同一日期开始执行新的会计核算制度，而将视不同情况逐步推开。　　

　　专家的看法　　

　　制定小规模企业会计核算制度非常必要，也正当其时。首都经济贸易大学会计学院的王又庄教授认为，建立分别适合于大、中、小型企业的会计核算制度一方面可以为国家征税提供依据，有利于防止偷税漏税，增加财政收入；另一方面也有利于规范中小企业的财务会计状况，为中小企业提供一种公平的竞争环境。他说，长期以来，中小企业的会计核算一直没有规范的法律依据，在相同的市场环境下，税率高的企业会慢慢失去竞争力。有了统一的会计核算制度后，法律面前人人平等，中小企业就有了公平的竞争环境。