申草：审计署认定的10家违规上市公司名单揭秘

　　申草

　　近日，审计署发布了2004年度16家会计师事务所审计业务质量检查结果，公开了 19份审计报告存在失实或疏漏的会计师事务所名单，但没有公布相关的上市公司，这引起CPA的不满，事务所点名，上市公司为何不点名？为此，笔者对涉嫌违规十家上市公司进行了摸排，确定相关的上市公司，供大家参考：

　　一、2003年，湖南某上市公司为掩盖其利用募股资金和银行贷款1.94亿元，转移账外买卖股票的事实，与其当地的开户银行相互串通，通过伪造银行存款对账单方式，多计存款1.31亿元，少计贷款7 100万元，造成资产、负债均不实。天职孜信会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是天一科技(000908)，该公司已出事，2004年报已对该事项作了调账，公司称：八月至十月份经国家审计署、证监会等部委审计调查发现公司上市以来存在财务状况披露不实的问题，公司经过严格自查，对历史遗留的问题及按照财务准则有关政策、要求，将公司存在的包袱全部释放，对2003 年以前财务进行追溯调整，2003 年度调亏52,770,827.16 元，2004 年亏损65,079,303.99 元。天一科技因二连亏带上*ST，此外在受深交所谴责的致歉公告还称：存在帐外事项未及时履行相应的审批程序和信息披露义务，其中包括截止2004年12月30日，公司第一大股东占用公司资金余额为1.77亿元，截止2004年底，公司累计用帐外资金投资

股票金额为3411万元等事项。这家公司假账迹象其实非常明显，就是03年末高现金现象，03年末总资产只有8.49亿元，但现金有2.14亿元，此案性质非常严重，但审计师没有查明确实要承担很大的责任。

　　二、2003年，山西某上市公司所属发电厂违反国家规定，累计计提的3 965.8万元“地方电力建设基金”，计入生产成本。2003年末，发电厂以“能源基金”名义，将上述资金全额上缴给该上市公司，上市公司直接将此笔资金在“其他应付款”科目挂账，造成多计2003年生产成本3 965.8万元。中瑞华恒信会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是漳泽电力(000767)，但该问题迄今仍未纠正，2005年半年报其它应付款显示欠省财政厅能源基金7130万元，如果审计署指控属实，则该公司隐瞒利润7130万元，而该公司2005年上半年净利只有1.2亿元，此事肯定有争议，审计署权威面临挑战。

　　三、2001年，四川某上市公司以委托购买国债的名义，将3000万元资金交给深圳几家公司，实际用于股票买卖，截止2004年3月已损失1 623万元。2004年3月，该上市公司为掩盖上述委托

理财损失，与其大股东控制的某公司签订虚假协议，约定由该公司出资3 000万元受让上市公司委托理财形成的全部资产。但双方在当月另签合作备忘录，约定原投资损失仍由上市公司承担，该上市公司未将此重要信息对外披露。四川君和会计师事务所有限责任公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是天科股份(600378)，此事也已披露，但证监会认定事实与审计署认定有差异，证监会在整改报告称：2004年3月,公司将3000万元委托理财项目转让给成都博宏,实质是以受控证券投资账户内的1400余万资产换取了3000万元无保障的债权,扩大了公司风险。同时,截止2003年7月末,成都博宏仅归还100万元,涉嫌关联方占用公司资金2900万元。该公司已被证监会四川证监局立案调查，调查结果没有出来；公司也以挪用资金罪举报前高管，根据整改公告，该公司财务管理和对外投资失控，问题非常多。

　　四、2002年，湖北某上市公司的子公司与武汉某公司签订供货合同，金额共计1.07亿元。截止2003年12月底，该上市公司的子公司账面反映将1.07亿元全部预付给供货方，但截止检查日，该子公司实际只收到2 311万元货物，其余款项均由供货方直接或间接付给上市公司的第一大股东，形成大股东占用资金8 376万元。中勤万信会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是武昌鱼(600275)，此事已在2004年报中披露，大股东已将占用资金返还给上市公司，但该公司问题不仅仅是占用8375万元这么简单，审计署有避重就轻之嫌。

　　五、2003年11月，江苏某上市公司为了掩盖大股东占用其资金的真实情况，向两家有限公司开具了两张金额均为4 000万元的本票，上述两家公司将8 000万元本票直接背书转让给该上市公司的大股东，大股东用此款归还了占用上市公司的资金，上述交易在同一天完成。上市公司替大股东出钱归还欠款的行为，造成其财务信息披露不实。信永中和会计师事务所有限责任公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是南京熊猫(600775)，03年度末该公司货币资金高达7.9亿元，此案再次说明，高现金背后往往只有两种可能，一种是关联方占用资金，一种是虚构资金，这是一家带H股的上市公司，境外所是浩华，不知审计署是否有管辖权？这家公司问题也很多，H股停牌好久了，港交所至今仍不让其恢复上市。

　　六、2003年8月，天津某上市公司与天津某建设开发有限公司(简称开发公司)和天津某文化交流中心(简称交流中心)分别签订资产置换协议，开发公司将其评估价为3 247.61万元的房产与上市公司的应收款项进行等值置换；交流中心将其评估价为4406.53万元的房产与上市公司的应收款项进行等值置换。因开发商原因，上述两处房产均未取得土地及房产产权证，造成资产置换存在风险。该上市公司年报未披露上述两项债务重组置换的7654.14万元房产未能取得产权证的情况。上海万隆众天会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是天津磁卡(600800)，这不是它第一次受调查了，该公司前几年也被证监会调查过，但每次调查都是避重就轻，说明该公司背景还是相当深厚的，这家公司涉嫌大面积的造假，与天津广厦(银广夏造假主体)非常相似，但这几年来，小事不断，大事没出，也真服了它。

　　七、2003年，湖南某上市公司在建工程——连铸高效化技术改造工程项目，当年完成投资额14 410.93万元，已转固定资产(暂估)9 019.72万元。而年报只披露当年完成投资额12 705.53万元，少披露当年完成投资额1 705.4万元，未披露已转固定资产9019.72万元，造成财务信息披露不实。另一在建工程——以转代平工程项目，截止2003年底在建工程账上未记录投资完成情况，但该上市公司年报披露该工程投资完成情况为：期初余额7 180.66万元，本期完成5 839.06万元，已转固定资产13 019.72万元。造成会计账目和财务报告数字不符。湖南开元有限责任会计师事务所对该上市公司进行审计，其注册会计师未能查出上述问题。

　　这家公司是华菱管线(000932)，这家公司受调查有点出乎意料，调查出来的事实更是莫名其妙，到底是仅仅披露问题，还是有影响损益？根据审计署披露事实，该公司巨额在建工程账目上已转固，但财务报告上没有披露，只是分类错误，如果是这样，这只是小问题，不知审计署指责这样一点小差错用意何在，是不是查不出问题觉得没面子，硬要找出问题来？如果查出隐瞒利润那还在情理之中。

　　八、1996至2001年，福建某上市公司为多家公司提供担保，取得贷款人民币1.56亿元、港币3 747万元。2000年以来，上述公司因无法按期偿还银行贷款，经法院判决应由该上市公司承担担保连带赔偿责任。该上市公司仅对应赔偿的贷款本金计提预计负债，对应赔偿的贷款利息1 616万元一直未计提预计负债，造成利润不实，未计提部分占2002年当期损益的213.6%。中勤万信会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，已经查明上述问题，但其注册会计师未予以指明。

　　这家公司应该是*ST昌源(000592)，该公司2002年利润总额756万元，净利润只有344万元，该公司除了2002微利外，其余年度都是巨亏，但这样公司至今未退市，也是股市的一个奇迹。当然，担保是历史问题，但2002年盈余是真实吗？审计署又一次避重就轻。

　　九、1996年以来，安徽某上市公司未经国家税务总局批准，与其全资子公司汇总合并缴纳企业所得税。致使2003年少缴纳企业所得税5 910万元，占当期损益的176%。德勤华永会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，已经查明上述问题，但其注册会计师未予以指明。

　　这家公司大家都知道，古井贡(000596)，现在也沦为*ST，不过这个问题应该是财政部查出来的，不是审计署功劳，只是倒霉了德勤，又一次中箭，四大有专业的税务部，竟然犯如此低级错误，四大应深入反省其在华的人力资源政策。

　　十、2003年，吉林某上市公司为其5家子公司提供贷款担保，担保总额为1.08亿元，该上市公司未在其年报中披露。中鸿信建元会计师事务所有限责任公司对该上市公司进行审计，已经查明上述问题，但其注册会计师未予以指明。

　　这家公司是吉林敖东(000623)，但据该公司2004年报称，报告期内，公司接受国家审计署京津冀特派办和中国证监会吉林监管局两次检查，历时一个多月，检查了公司总部及所有的子公司和控股股东敦化市金诚实业有限责任公司，均未发现问题。上市公司为子公司作担保是允许的，只是要披露，站在合并报表角度，是自己给自己作担保，所以此事性质也一般，只是不知为何一方称没有问题，另外一方称有问题？但该公司2003年报确实没有披露上述担保事实,笔者一看该公司20多亿资产对8亿元的收入，就怀疑该公司存在严重财务问题，对该公司分析笔者将另文述之。

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