媒体：在减税问题上中国并不只是一减了之

2017年12月11日 03:13 国际金融报收藏本文

　　从国情出发应对他国税改溢出效应（国金观察）

　　黄小鹏

　　日本政府近期提出了减税议案，计划以减税为刺激手段，鼓励企业增加投资以及为员工加薪，可能将企业税率最低降至20%左右。根据这份议案，企业要获得减税必须符合某些条件，其中之一是企业必须加强员工培训，并给员工加薪。此外，企业的创新活动，如投资物联网和人工智能，可再获额外减税优惠。

　　从中不难看出，日本减税计划既是为了应对美国减税的外溢效应，也结合了日本长期以来的税收改革目标。日本的减税计划是渐进的，也是结构性的，其幅度和范围远远不如美国减税大，可以说，这是基于日本经济现实的一项边际改革。

　　根据世界银行公布的数据，日本最新的总体税率（五大类税收总额/企业总利润）高达48%，不仅比美国的44%高，在全球也属于比较高的。安倍上台后已将企业所得税税率从37%降到了30%左右，但美国这次一口气将企业所得税从35%降到20%，仍然对日本产生了刺激，这是日本迅速作出反应的原因。

　　但是，200%以上政府债务/GDP比率以及严重的老龄化使得日本政府没有底气采取幅度较大的行动，所以，它只能采取力度较小的结构性减税。将减税与刺激创新、给员工加薪挂钩，是为了同时能达到刺激消费、推升通胀的目的，可见，这次减税也是在安倍经济学框架下进行的。冷静地看，如果减税落实，日本面临着债务压力加大的难题，事实上，日本一直在讨论提高消费税，只是进度一波三折，面对减税与财政平衡这个矛盾，没有完美答案。

　　面对主要国家的减税，中国自然也无法完全置之不理，中国政府过去几年来也一直在为企业降低运营成本。在减税问题上，中国面临的形势同样是复杂的，并不只是一减了之，更应从中国现实出发大力优化税制。目前中国企业所得税为25%，动的空间不大，但增值税率是否应该做些调整，可以研究。众所周知，相对消费税来说，增值税征收成本高昂，漏损也最小，这是以营改增为减负抓手的效果被抵消的很大一部分原因。与此同时，倚重增值税、财产税比例过低还不利于实现共同富裕的目标。

　　笔者认为，中国税改首先应从大幅降低增值税着手，并考虑以消费税（理论上而非税目意义上的，今天税目上的消费税实为奢侈品税）取代增值税，这两个税种相近，都是流转税，但消费税征收成本大幅低于消费税，替换后可大幅减轻中小企业的税务遵循成本。与此同时，及时开征财产税以使税制结构能基本反映中国经济的深刻变化，促进社会公平。

　　总之，负担下降、结构优化、征收成本削减，应成为全球税改趋势下中国税改的一个方向，而所有改革目标都应该是为了改进效率，促进公平。