烟台冰轮中报已反映对外投资

　　读者来信：

　　尊敬的老师好:今有一事请教并烦请帮助向有关部门反映。烟台冰轮持有1.5％的烟台万华，4月流通，6月底市值9.76亿元，一季报账面价值0.38亿。我们认为增值9.38亿，每股约增5.36元应在半年报中反映出来，但7月27日半年报每股净资产还是2.93元，可出售金融资产为0，股东权益科目也没反映。另外参股5%红塔创投账面上也还是0.2亿元。我们认为该公司因持有或已减持大族激光、达安基因、烟台万华等许多大牛股而增值几十倍，理应在中报体现，管理层没有权力不按新会计准则做账，虚假报表应及时更正。 （股民周）

　　该读者在中证网上提出自己对烟台冰轮中报会计核算办法的质疑后，本报派驻山东的记者即和烟台冰轮取得联系。公司对投资者的问题非常重视，特别传来函件，对公司投资烟台万华和红塔创新的会计核算方法进行了说明，希望能够帮助投资者理解公司报表，解开投资者的疑虑。

　　下面是烟台冰轮对投资烟台万华和红塔创新会计核算方法的说明：

　　关于持股烟台万华的会计核算方法

　　公司是烟台万华的第三大股东，持有其1.53%股份，2007年4月解禁。公司对烟台万华的投资适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》采用权益法核算，并已在财务报告中明确载明。2007年6月30日公司资产负债表“长期股权投资”科目中包含对烟台万华长期股权投资余额4610万元，利润表“投资收益”科目中包含烟台万华贡献的投资收益992万元。

　　《企业会计准则第2号-长期股权投资》第八条规定，“投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。”同时，该项准则第五条进一步明确：“重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。”公司是烟台万华的发起人股东，在烟台万华的董事会中派有刘立新董事长和孙晓董事两名代表（注：烟台万华共有11名董事，其中非独立董事7名、独立董事4名），据此构成重大影响，从而按照2号准则的规定在长期股权投资中采用权益法核算。

　　特别说明：对于持有已流通上市公司股份的核算，依据《企业会计准则（2006）》的规定，按照对被投资单位的控制或影响程度分别适用第2号准则——长期股权投资和第22号准则——金融工具确认和计量。其中，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算；投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，按照第22号准则规定，划分为交易性金融资产和可供出售金融资产两类，交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益；可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

　　关于投资红塔创新投资股份有限公司的会计核算方法

　　公司持有红塔创新投资股份有限公司（简称红塔创新）5%股份，投资成本2000万元，公司对红塔创新的投资适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》采用成本法核算，已在财务报告中明确载明。2007年6月30日公司资产负债表“长期股权投资”科目中包含对红塔创新长期股权投资余额2000万元，利润表“投资收益”科目中包含红塔创新2007年分红200万元。

　　红塔创新投资股份有限公司的股份并未上市流通，适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》第五条规定，“投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。”该项准则第七条规定“采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。”

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