事务所上市审计资格没变脸

　　有业内人士认为，如果确有必要设置事务所的证券业资格，应比照国外采取“备案制”，而不是“准入制”。但是，新版《证券法》对这一问题给了明确的答案——

　　本报记者 卜海涛/文

　　会计师事务所从事证券业务要不要资格限制？70多家拥有证券业资格的“圈内”事务 所可能不急，但没有入围的所却在“圈外”急得团团转，这一备受业界关注的话题一直悬而未决，日前总算有了最终定论。

　　10月27日，第十届全国人大常委会第十八次会议通过了《公司法(修订草案)》和《证券法(修订草案)》，并以中华人民共和国主席令第四十二号、第四十三号予以公布，自2006年1月1日起施行。其中新版《证券法》明确规定，事务所从事证券业的资格仍将保留，并且必须经过审批。激烈争论终趋平静

　　此前，对是否保留事务所的证券业务准入资格问题，注师行业内部也曾有过激烈争论，相当多的业内人士强烈呼吁，不应该再设这第二道“门槛”，最好通过市场法则自然选择。当时有人指出，专业资格和专业能力是两回事，取得专业资格的所是否肯定有能力来做证券业务，需要市场来评价。而且，在普通资格上再设特殊资格会增加社会成本，增加了“寻租”的可能性，容易导致多头管理责任不清的问题。此外，还有业内人士认为，如果确有必要设置事务所的证券业资格，也应比照国外采取“备案制”，而不是“准入制”。新版《证券法》对这些问题给了明确答案。新法的两大看点

　　带着相关问题，记者采访了多名业内人士，他们认为新版《证券法》中与注册会计师相关的条款主要有两大看点：

　　一是保留了会计师事务所的证券业执业资格。旧版《证券法》中规定，根据证券投资和证券交易业务的需要，可以设立专业的证券投资咨询机构、资信评估机构。这些机构的设立条件、审批程序和业务规则，由国务院证券监督管理机构规定。

　　而新版《证券法》规定，投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、会计师事务所从事证券服务业务，必须经国务院证券监督管理机构和有关主管部门批准。这些机构从事证券业务的审批管理办法，由国务院证券监督管理机构和有关主管部门制定。

　　二是对会计师事务所违规的法律责任更加严格，更加具体化了。旧版《证券法》中规定，为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，必须按照执业规则规定的工作程序出具报告，对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并就其负有责任的部分承担连带责任。

　　而新版《证券法》规定，证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但能够证明自己没有过错的除外。准入“门槛”未定

　　对于事务所从事证券业务的资格管理问题，财政部、证监会已经于2004年7月28日发布了《会计师事务所从事证券期货相关业务管理办法(征求意见稿)》，至今一直处于征求意见状态，“该办法目前仍在最后定稿中，将尽快出台。”财政部会计司有关人士对记者表示。

　　按照新版《证券法》的规定，事务所的证券资格仍将保留，这样就必然会有一个准入“门槛”的问题。对此，这一人士表示，经反复测算与广泛征求意见，目前准入“门槛”已经基本确定，具体标准只能等到文件正式发布时方能公布。此前，财政部、证监会在事务所证券资格管理办法征求意见稿中，曾规定从事证券业务的会计师事务所上年度审计业务收入不少于1500万元，注册会计师人数不少于70人，其中考试通过的不少于50人，而且考试通过的注册会计师中连续5年执业的不少于30人。此外，还有净资产和执业责任保险以及执业风险基金等的要求。

　　有了“门槛”，就会有会计师事务所为达到相应标准采取临时拼凑的行为。对此，财政部会计司的这一人士表示，具体来讲，由于“新设合并”不符合开业年限的规定，事务所想通过合并达标只能选择“吸收合并”，但新规定将会对临时合并作出限制，即对“吸收合并”会有最低年限的规定。

　　他透露，新规定将会对会计师事务所从事证券业务资格实行动态管理，建立相应的退出机制。也就是“圈外”的所能进来，“圈内”的所也能出去，这样管理的结果是，遴选出那些真正有实力的会计师事务所从事证券市场相关业务。而且，财政部不想因为政策变动而对注师行业造成不必要的冲击，其原则是重在引导。