普华永道被责令整改

　　在财政部7月29日发布的会计信息质量检查公告中，作为国际“四大”会计师事务所之首的普华永道也在责令整改的范围之内。对国际性会计师事务所的处罚在国内尚属首次，这引起了会计行业和金融行业的不小震动。

　　文/本刊实习记者 戴鑫

　　注册会计师事务所是金融市场中维护信息通畅和真实性的重要中介机构，而造假、违规却屡见不鲜。

　　国际上，世通财务丑闻、安然垮台都与会计师事务所有关。最近，“四大”之一的毕马威也因为涉嫌妨碍司法公正和非法销售避税产品受到美国司法部的调查。在国内，从“琼民源”到“银广厦”事件，背后都活跃着注册会计师的背影。

　　普华永道在经历了咨询业和审计业的分拆，雇员危机之后，今年6月又由于违反独立审计规则而被美国证券交易委员会处以500万美元的罚款。而据《中国证券报》报道，普华永道审计的黄山旅游2002年投入4400万元用于证券投资，至2004年3月全部处置后亏损1852万元，该事项未在2002、2003年年报中如实反映，而且还有其他事项未进行披露，其审计的其他公司如京东方也存在不合规之处。

　　出现问题的还有同是“四大”之一的德勤，由于在对科龙电器的审计中出具了不合理的审计意见而受到公众的质疑。而著名的本土会计师事务所岳华也因为涉嫌违反新的会计准则、会计政策及行为操守而受到了责令整改的处罚。

　　人们不禁要问，会计师事务所怎么了？

　　作为一个经济组织，以利益的最大化为其经营的目标。由于长期的合作关系，会计师事务所与其所审计的企业在业务上已经建立非常稳定的联系，这些业务也成为会计师事务所的重要收入来源之一。各所对其审计的企业财务状况了如指掌，但如果出具不利于企业的审计报告，一则与其以往的审计结果不能保持连续性，二则业务来源受损。

　　自然，趋利化的会计师事务所必然要为自己的经营利润考虑。

　　市场主体的缺陷进而为会计师事务造假提供了可能性。我国目前的资本市场以个人投资者为主，据统计，机构投资者的开户数仍不到个人投资者开户数的10%，缺乏投资经验和投资分析能力的个人投资者必然需要足够的信息作为投资的依据。

　　限于个人投资者的专业水平，他们无法对信息的真伪性进行辨认，过分依赖中介机构所提供的信息，又造成提供信息的机构在信息上的垄断。

　　会计师事务所对投资者提供信息缺少了投资者的约束，而且监管机构和法律所能介入调查的毕竟也不在多数，这加剧了会计师事务所造假违规而逃避处罚的侥幸心理。

　　华东师范大学远东金融学院的潘英丽教授就此指出，立法和司法制度的缺陷是会计师事务所造假的根源。可是立法不足只是为造假提供了制度空间，而执法不严才使会计师事务所将造假付诸现实。

　　虽然我国针对注册会计师的执业管理颁布了《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则》、《职业道德基本准则》、《质量控制基本准则》、《审计技术提示》等多项文件，但是一些会计师事务所依然铤而走险，执法力度不够就是重要的原因之一。

　　在普华永道被责令整改之后，据传普华永道的高层到北京公关，虽然普华永道否认被罚，否认公关，但市场猜测想必不是空穴来风，被“罚”之后对监管机构 “公关”，普华永道如是，其他会计师事务所其实也是如此。

　　此次

财政部首次对国际大所发难，预示着我国对的整顿将更趋深入，以更好地维持金融市场的秩序。同时，在金融市场上对投资者的保护也提上日程。

　　但造假者必将被假所害，违规者必将为规所规，还真相于投资者才是会计师事务所的真正出路。