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　　□本报记者 毛建宇

　　近日万福生科涉嫌欺诈发行及相关中介机构违法违规案受到市场高度关注。对于中介机构未勤勉尽责，监管部门拟采取严厉处罚措施。除拟对相关券商予以处罚外，拟对相关会计师及律师处以终身证券市场禁入的处罚。业内人士表示，这将有效打击业内存在的会计师事务所被罚后会计师改换门庭的“金蝉脱壳”之术，提高了违法成本，树立了监管威信。

　　中国注册会计师协会表示，阳光是最好的防腐剂，通过向社会全面公开披露行业监管的对象、内容、重点、结果等，形成行业监管与市场约束的有机结合，提高行业监管的公信力和威慑力。

　　“金蝉脱壳”或失效

　　此前市场上不乏会计师在受到处罚后通过“金蝉脱壳”继续从业的情况。例如，绿大地的审计中介深圳鹏城会计师事务所被撤销证券服务业务许可后，该所部分人马加入国富浩华会计师事务所，部分人马加入广州天健会计师事务所。

　　此次证监会对万福生科案开出的罚单将签字会计师也一并处罚，除拟对中磊会计师事务所没收业务收入138万元并处以2倍的罚款、撤销其证券服务业务许可外，对签字会计师王越、黄国华给予警告，并分别处10万元、13万元罚款，均采取终身证券市场禁入措施；对签字会计师邹宏文给予警告，并处3万元罚款。

　　证监会表示，将加强对中介机构保荐、承销以及会计师、律师相关中介机构执业行为的监督检查，发现尽职调查不到位、信息披露不合规、财务造假等行为的，将按规定及时、从重处罚。对于责任人，一旦认定有责，不论其身份和工作是否变动，均不能免除其应承担的责任。

　　业内人士表示，证监会对万福生科案相关中介机构尤其是项目责任人的处罚力度前所未有。“以往会计师事务所出事后，会计师团队会改换门庭，去另一家事务所继续从业。在责任落实到个人、处罚落实到个人的机制下，‘金蝉脱壳’将失效。”

　　对于业界关注的律所未勤勉尽责的问题，一位律所人士认为，违规成本过低是中介机构不断“趟浑水”的重要原因。要保证中介机构对上市公司的监督，除中介机构自身不断提高职业道德素质和执业水平之外，必须依靠主管部门不断加强对中介机构的约束。

　　监管与市场约束结合

　　中国注册会计师协会有关负责人表示，注册会计师行业是市场经济运行的制度安排，诚信是该行业的基石，是安身立命之本，阳光是最好的防腐剂。

　　该负责人介绍，中注协把信息公开披露作为强化监管的重点措施，建立行业诚信信息监控系统，将会计师事务所和注册会计师执业及奖惩信息全面上网，供公众查询，让社会监督、专家评判、市场选择。通过向社会全面公开披露行业监管的对象、内容、重点、结果等，形成行业监管与市场约束的有机结合，提高行业监管的公信力和威慑力，打造行业监管品牌，树立行业监管权威，进一步赢得社会公众对行业检查及诚信建设的认可和信赖。

　　“在某上市公司遭到媒体广泛质疑后，中注协对承担该业务的事务所进行专项检查，并通过媒体向社会公告。”他说：“结果该事务所客户大量流失，呈现出社会和舆论监督的强大力量和生机。”中注协将按照“兼职化——兼职与专职相结合——专职化”的发展路径，建立完善监管队伍培训制度、专家咨询制度和检查工作质量考核制度，保障行业监管质量，以监管质量的提高促进事务所审计服务质量的提升。

　　监管部门人士表示，加强对会计师事务所的监管、加大对违法违规行为的查处力度已成为监管部门和市场各方的共识。会计师事务所只有不断加强内部管理、健全质量控制体系、切实提高执业质量，才能赢得市场声誉，保持健康发展，否则必将受到监管和市场的制裁。

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