⊙记者 施浩 ○编辑 孙放

　　中注协近日接连约谈两家会计师事务所，分别就业绩下滑的新上市公司年报审计风险与上市公司内部控制审计风险进行提示。

　　据中注协披露，为进一步强化年报审计事前事中监管，近日进行了第四次年报审计监管约谈，约谈致同会计师事务所负责人，就业绩下滑的新上市公司年报审计可能存在的风险进行提示。

　　随着多家新上市公司披露2012年年报，业绩变脸的现象再次引起市场关注。对此，中注协相关负责人要求事务所保持高度的职业怀疑态度，实施有针对性的审计程序，从商业逻辑、资金使用、持续经营、数据核实与收入变化等多个角度入手，全面衡量企业业绩下滑背后的真实原因与财务表现。

　　中注协提示，事务所需要分析公司业绩变化是否具备合理的商业理由，尤其要关注公司是否存在为满足业绩承诺、股权激励条件或市场盈利预期等而舞弊的可能性。同时也要关注募集资金是否投入承诺投资项目以及募投项目的进展情况，是否存在募集资金使用不当而造成的经营风险。事务所还要求关注管理层对持续经营能力的评估，以及担保、诉讼或索赔事项对持续经营的影响。

　　此外，审计师还需评估公司财务数据的真实程度，这类评估包括前期比较信息，关注收入、成本和费用的真实性和完整性，防范企业通过自我交易或未披露的关联方交易实现收入增长，或者通过阶段性降低人工成本、延迟成本费用发生期间虚构利润的情况。

　　另一方面，上市公司的内控审计质量也越来越引起中注协关注。4月1日，中注协在京约谈中勤万信会计师事务所负责人，就其承接的部分上市公司2012年年报审计和内控审计业务可能存在的风险进行提示。

　　中注协相关负责人强调，事务所需要根据被审计单位的具体情况，采用“自上而下”的审计方法，根据企业财务报表的重大错报风险有效分配审计资源。

　　此外，如果上市公司在基准日前对存在的重大缺陷进行了整改，但新的内部控制尚未运行足够长的时间，应慎重考虑其对内部控制有效性评价的影响。

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