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上市银行和拟上市银行的贷款计量准则将因日前财政部出台的一套新规而改变，以前计提贷款损失准备使用的五级分类法转为未来现金流量折现法后，银行对一些坏账将可以重新评估。
五级分类法时乖命舛
五级分类法真正取代原银行贷款分类法的时间不足两年。2003年7月，银监会主席刘明康宣布，从下半年起在所有从事信贷业务的金融机构全面推行五级分类法的贷款风险分类制度。五级分类法将贷款按实际偿还可能性划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类（后三者称为“不良贷款”）。在此之前，我国银行业将贷款本息拖欠超过180天以上的为“逾期”，贷款利息拖欠逾期三年为“呆滞”，贷款人逃走死亡或经国务院批准的为“呆账”，呆账核销即视为放弃债权，俗称“一逾两呆”。但在五级分类法试行过程中发现，该方法较“一逾两呆”下的不良资产比例要高近20个百分点，导致业内对这一数据的巨大落差无法接受。
财政部提出现金流量折现法
这次，财政部发布的《金融工具确认和计量暂行规定》中明确要求，上市银行及拟上市银行必须采用未来现金流量折现法确认和计量金融资产减值损失，而不能再用目前普遍采用的五级分类法。财政部会计司有关负责人指出，国际通行的未来现金流量折现法计算的减值损失比较准确，更能反映贷款真实价值。
普华永道中天会计师事务所的一位资深人士表示，作为目前国际通行的计量法则，未来现金流量折现法反映了银行实际贷款组合的实际情况,考虑了每笔贷款的抵押贷款人的实际财务状况，而五级分类法考虑的是一般条件下的准备金，不能反映银行贷款组合回收的实际情况。
但有业内人士表示，该暂行规定的出台专门指定由上市银行及拟上市银行执行，可能是考虑到有关银行可以对一些坏账进行重新评估。按照该方法，当评估贷款质量时，将把客户的获利能力纳入考虑，而之前银行一直是以历史趋势来评估客户拖欠贷款的机率的。眼下，在国内几大商业银行都对登陆国内A股市场跃跃欲试时，能够对部分坏账重新评估应该是有积极意义的。
该《规定》要求，相关条款将自2006年1月1日起开始试行，因此，留给几大银行进行调整的时间并不多。上述事务所人士表示，由于该规定刚刚出台,国内的几家大型银行作出反应还需要相当时间。
作者：蒋兴 每日经济新闻
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