中介包装千足珍珠 沦陷谎言中该当何责
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彭洁云 周绾绾
[在诸多上市公司输送利益案例中，资产评估机构都扮演着重要角色，却未像保荐机构和会计所那样受到广泛关注和严格监管 ]
隐瞒关联交易、藏匿同业竞争、虚构募投项目、资产收购涉嫌利益输送、信息披露违规……千足珍珠及其实际控制人损害上市公司公众股东利益的多项行为在面对中介机构时却是一路“绿灯”，不少关键环节甚至流露出过重的中介“包装”痕迹。
那么一众中介机构及人员的尽职调查体现在哪个方面，有无职业道德底线，难道只剩“收钱办事”的直白？而当各色灰色交易暴露于阳光之下，相关保荐、审计、法律、评估的机构和人员又该承担什么样的责任？
先来看看资产评估机构。为千足珍珠出具两份募投项目资产评估报告，为开出珠蚌收购“天价”，助力大股东资产腾挪的资产评估机构是北京中企华资产评估有限责任公司。资料显示，该评估公司是国内最大的资产评估公司之一。
事实上，在诸多上市公司输送利益的案例中，资产评估机构都在其中扮演着重要角色，却未像保荐机构和会计所那样受到广泛关注和严格监管，对于出具虚假评估报告的行为，处罚力度明显不足。据了解，资产评估机构证券资格许可管理的部门规章尚在制定中。
其次是为千足珍珠财务报表“保驾护航”的审计机构立信会计师事务所。无论是上游采购还是下游销售，千足珍珠在存货、应收账款等财务数据的异常，以及诸多“关联交易非关联化”行为，作为该公司上市至今一直担任审计机构的立信会计师事务所却“视而不见”，出具的一直是“无保留审计意见”。
2009年，财务专家夏草在网络发帖质疑千足珍珠存货造假，并提醒千足珍珠审计师在对2009年报审计时要对以前的审计推倒重来，重点关注其供应商及经销商的真实身份，并对存货作有错推定假设，查清该公司三四亿珍珠存货的真实性，重点核查该公司供应商和经销商与山下湖是否存在实质关联关系，并对山下湖存货要求请珠宝估价师作出专业鉴定。
中国注册会计师协会今年1月发布的《关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知》也强调，注册会计师要关注重大或异常交易的对方是不是未披露的关联方。要警惕关联方交易的非关联化，即利用未披露的关联方，通过提前确认收入，或利用资金循环虚构交易等方式实施舞弊。对于管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方或重大关联交易，注册会计师应重新评估被审计单位识别关联方的内部控制是否有效，以及是否存在管理层舞弊导致的重大错报风险。
值得注意的是，根据千足珍珠2013年4月24日发布的公告，总经理陈海军辞去财务总监一职，聘任原立信会计师事务所浙江分所高级经理洪全付担任财务总监。据了解，洪全付参与了千足珍珠的上市审计工作，也是千足珍珠自2009年以来年报审计的签字注册会计师。
而在千足珍珠IPO链条中，律师也是一个不可缺少的环节。千足珍珠的发行律所为上海市锦天城律师事务所，其经办律师为章晓洪和田志伟，其中章晓洪曾因涉嫌涉及PE腐败案而被媒体质疑。
“在关联方的认定上律师起着很重要的作用，所有的工商资料他们都会进行详细的审核。而对于上市公司员工代持的现象，律师是最容易发现的，他们有所有员工的名单和社保缴纳资料。”一名保荐代表人向记者表示。
而对于千足珍珠所涉的诸多问题，保荐机构光大证券更是难脱干系。从千足珍珠隐匿关联交易、信披违规等“罪状”看，光大证券未曾审慎核查其他中介机构出具的意见，尽职调查存在明显缺失，而千足珍珠无故取消收购腾发国际、募投项目突然变更也均发生在光大证券的持续督导期。
证监会信息显示，千足珍珠两位保荐代表人潘剑云和薛江均为2004年注册的首批保荐代表人。证监会信用监管信息显示，光大证券保荐受罚已有“前科”。因所保荐项目康达新材业绩“变脸”却未及时披露，光大证券于今年1月被证监会出具监管警示函。康达新材在2012年4月上市后公布的首份半年报，业绩便下滑54%。近日，由光大证券保荐的天丰节能在财务核查中因涉嫌造假已经引起证监会高度关注。
若千足珍珠隐瞒上下游关联交易，背后的动机确实是为了虚增收入，严重侵害投资者利益的话，前车可鉴，光大证券或将“偷鸡不着蚀把米”。5月10日，平安证券[微博]因“万福生科”虚假陈述事件出资3亿元设立投资者补偿专项基金，开创A股市场自成立以来保荐机构先行垫付理赔先例。同时，该公司保荐负责人、内核负责人、保代遭受重罚。
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