访中山大学岭南学院财政税务系主任林江

　　张业军

　　在上海、北京等地开展的“营改增”试点，将很快在广东省实行。

　　在全球经济增长乏力、国内经济增速下行的背景下，“营改增”的实施是否能减轻中小企业的税负负担？在地方财政收入吃紧的情况下，地方政府是否有动力开展真正意义上的减税？为此《中国经营报》记者采访了中山大学岭南学院财政税务系主任林江。

　　《中国经营报》：有观点认为，税负重已取代融资难成为中小企业经营中面临的最主要问题，也是目前企业最关心的话题，你怎么看？

　　林江：2011年全国中小企业所纳税负达4082亿元，而当年全国中小企业总利润额为4825亿元。两者相比较，几乎中小企业一半的利润用来缴税。所以说中小企业税重是事实。

　　一般讲税负，说的是直接纳税。2011年中国的GDP增长9.3%，但是去年中国的税收总量（包括财政收入和税收收入）增加了20%。税收来源于经济增长，这点也可说明企业税负重。

　　《中国经营报》：现在企业反映税负空前沉重，原因究竟在哪儿？为何今年呼声最高？

　　林江：根源得追溯到1994年中国确立的分税制。 1994年中国全年财政收入是6000亿元，到了2011年即去年，中国的税收收入达10万亿元，这是爆发式的增长。

　　目前企业所得税定为33%，这也是那个时代制定的。当时国家的财政收入才6000亿元，国务院根据当时的情况有意稍微调高起点征收，因为那时国家税收收入低。再者当时税务机关的征管能力小，按照社科院财贸所的测算，在1994年的时候，中国的国地税局的征管空间只有55%，计算机和因特网不普及，每100块钱的税源，税务征管范围最多只有55元。

　　17年过去了，现在税收机关征收能力提高了。从上世纪90年代开始，国家税务总局先后推出计算机工程一期、二期，等第三期结束后，广东省内你很难有办法偷税避税。

　　《中国经营报》：现在的税收状况与征缴力度怎样？

　　林江：计算机征管手段大大提升了征税能力，再加上税务机关一般“应收尽收”。但地方政府会跟地税局反映企业税负重，因此地税局征税的时候会有一点弹性空间。

　　从去年开始情况发生了变化，国家税务局加强了征管，因为地方政府的税收收入下跌得很厉害，尤其是今年上半年全国各地地方政府的财政收入快速下降。以广东为例，制造业方面由于欧美出口订单下滑，这就导致增值税下降。

　　《中国经营报》：地方财政收入下滑的情况下，政府怎样给企业减负？这中间是否存在动机上的矛盾？

　　林江：各项财政收入在下降，其中中央的调控又直接导致地方的房产税收入进一步减少。由于减免中小企业税收是国家政策，地方政府只好采取其他措施，如收费——广东某市今年下半年就可能会进一步加强对交通违规的罚款力度。

　　税负重跟分税制是有关系的。以广东省为例，去年全国10万亿元税收广东省占了1/9，约收缴了1.4万亿元的税，但在广东省财政厅控制范围的资金大概只有2400亿元。这2400亿元中，教育、医疗、社保等大部分支出是法定的支出项目，将这些扣除，广东省财政厅可控制的资金只剩220亿元左右。

　　在分税制下，希望地方政府减税，给企业减负，但减了半天依然减不下来，因为地方政府在支出与减收双重压力面前是矛盾的。

　　《中国经营报》：“营改增”对中小企业来说有没有利？实施“营改增”试点，存在哪些问题，有何建议？

　　林江：“营改增”对广东来说充满挑战。从制度设计来讲“营改增”是可以给企业减负的，特别是运输行业。在现行税制下面，一个运输企业既要缴增值税，又要缴营业税，属于重复征收。

　　但挑战在什么地方？有一些行业比如理发很难有抵扣项，理发店一般为小规模，成本投入也不大，怎么算增值？另外金融服务业非常复杂。如结构性衍生产品在它没有到期的那一天，如何给它算增值税？法国实施增值税，但它对部分行业免征，中国可以借鉴一下。就上海试点的情况，到8月份为止，有一些企业反映确实减低了税负，但也有不少企业反映税收负担不降反升，因为营业税才5%，但增值税的税率比较高，上海增加了6%和11%这两档。

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