21世纪经济报道 王海平 南京报道

　　举国瞩目的收入分配改革正进入地方调研阶段。本报记者从可靠渠道获悉，国务院“收入分配改革”调研组近日刚刚结束了在江苏的调研。

　　“悄悄地走了正如悄悄地来，我不发表意见，只带走一些建议”——一位江苏财税系统的官员这样描述国务院“收入分配改革”调研组这次在江苏的低调之行。

　　国务院调研组在江苏的时段是5月中下旬。其间，曾在南京召开有江苏地税、国税、财政系统部分官员和专家参加的座谈会，收集了大量意见和建议。

　　据悉，调研组此次行程异常低调，只听取汇报，不发表任何意见。

　　国务院派出调研组的时点，收入分配改革正成为全社会的焦点议题。据中国社科院工业经济研究所编写的《中国企业竞争力报告——盈利能力与竞争力》统计，1990至2005年，我国职工报酬占GDP比重下降了12%，“利润侵蚀工资”现象有日益加剧之势。

　　作为中国数一数二的经济强省，江苏这一比重的下降幅度更超过了全国平均水平。而作为“率先探索经济发展方式转变”的省份，江苏在这方面的改革探索亦被视为风向标。“江苏意见”对未来收入分配改革方案制订的影响力，更可想见。

　　据本报记者了解，这次，江苏财税系统在向国务院调研组汇报时建议，要进行收入分配改革，提高居民收入势在必行。而提高居民收入的最好切入点，是税制改革。

　　江苏方面就此提出许多具体的操作建议，其中最为迫切的是建议提高个税起征点；同时，对过时的房地产税制进行大幅度的改革。

　　南京座谈：

　　税制四弊加剧贫富分化

　　记者获悉，在南京的座谈中，江苏方面向调研组反映了当前税制存在的四方面问题，并认为这些因素导致了收入分配差距的拉大——

　　其一，累退性的所得税制更大幅度地减少了中低收入阶层的可支配收入。所得税制包括个人所得税、企业所得税和工薪税，由于这些税种不容易产生税负转嫁，纳税人一般就是事实上的负税人。所得税制总体上存在的累退性，成为推动社会分配差距扩大的直接动力。

　　其二，增值税、营业税等流转税税种直接附着于商品价格，最终进入消费领域。在我国流转税类税收收入占据50%以上的收入格局下，占人口绝大多数的中低收入阶层成为政府税收负担的承担主体，收入分配差距继续扩大。

　　其三，房产、物业等不动产税、遗产税和赠与税以及其他各种类型的财产财富税，其不完善和严重的累退性质，加剧了收入分配差距的扩大。

　　“政府对社会形势的判断，决定了财产财富税制的完善程度和具体税种的累进与累退性质。”一位参加了向国务院调研组反映意见的江苏省财税系统人士对此解释说，比如遗产税和赠与税的缺失，就促使了我国收入分配差距加速扩大。

　　又比如自2007年开征的车船税，虽然取代了征缴几十年的车船使用牌照税和车船使用税，但计税对象仍然沿用了原来基于使用车船的行为征税，而不是基于财产征税，缺乏收入分配调节功能和力度。

　　其四，地区税收优惠和激励性的税收返还制度，使得地区差距和贫富差距相互交织。

　　个税改革条陈：

　　月薪5000以下一律低税

　　对税制改革，江苏首要建议是提高个税起征点。

　　国家统计局2009年第一季度数据显示，当期工薪阶层人均负担的每月消费性支出达到2013.6元，超过了目前每月2000元的个人所得税“起征点”标准，这意味着，中国居民部分基本生活费用也被征税，直接影响到消费支出。因此，江苏方面认为，提高个税起征点已是势在必行。

　　其次，江苏方面建议，个税改革要修改累进税率，降低工资薪金所得适用的最高边际税率。

　　“为啥巩俐要加入新加坡国籍？”天健正信会计师事务所的一位税务师反问说，新加坡的个人所得税率是2%~20%，最高税率仅为20%，年收入在32万新元(236641美元)以上的国民才需付20%的上限税率。而中国的最高边际税率高达45%，高于多数国家。“如果巩俐年收入1000万人民币，加入新加坡国籍后，仅个税就可以省下250万人民币。”

　　江苏方面还建议减少个税税率档次，拉大税率级距，扩大最低税率的适用范围，可以考虑对月工资薪金所得在5000元以下的纳税人一律实行5%的税率，相应地，对所得超过5000—10000元的实行10%的税率，超过10000—20000元的实行15%的税率。

　　如此一来，将“扣除标准提高与降低税率”进行比较，对于中等收入者来说，降低适用税率，相对于提高税前扣除标准，税负减轻的程度要大，税后收入增加更显著。

　　同时应提高独立提供劳务人员的税前扣除标准。对于独立提供劳务的劳动者来说，月收入在10000元以下，其税前扣除低于工资薪金所得的扣除标准(2000元)，这不利于提高独立劳务人员的可支配收入水平。

　　房地产税改建言：

　　住满10年零税率对于眼下举国关注的房地产税改革，江苏方面建议，一是要在贯彻调整后的房地产税收政策的基础上，进一步降低税负，为了鼓励“居者有其屋”，对于个人贷款购房每月支付的本息允许其冲抵个人所得税的应税所得额。

　　江苏方面认为，我国现行的对非营业用房产免税建立在个人基础上而非家庭基础上，富人家庭拥有多套非营业用房产，这些房产多分布在其未成年子女或者18岁以下子女名下。而我国又缺乏赠与税的配合，对这些非营业用房产免税，造成对中低收入家庭未成年子女或者18岁以下子女的税收歧视。同时，由于对享受免税照顾的非营业用房产的数量及次数没有限制，导致了在同一地区或者在不同地区同时拥有多套房产的富人阶层多次享受免征房产税优惠，从而对广大中低收入家庭造成不公。

　　“可以借鉴许多国家的经验将转让房产的所得按照房屋拥有年限(居住期)的长短，划分不同档的所得税(利得税)税率，拥有期越长税率越低，居住达10年左右的实行零税率，若将转让所得用于再购置类似性质的房产，还可延期纳税或免税。”

　　对于消费税的改革，江苏方面建议，可以考虑在扩大增值税抵扣范围的同时，适当降低日用消费品的增值税税率，可以降低居民的成本支出。

　　“许多过去被视为高档消费品而须课以重税的商品，在今天已变为日常的普通消费品了，比如护肤护发水、普通化妆品、汽车轮胎、摩托车等，事实上实行13%增值税税率的商品大多是这些日用消费品。”江苏省财税系统一位参加了与调研组座谈的官员向记者解释说，这些东西可以不必再纳入消费税的课征范围，还可以考虑对粮食、食用油、食盐、普通儿童服装、洗衣粉、居民用煤、天然气等部分生活必需品在最终环节予以免税或实行零税率的照顾。

　　相反，应将更多的高档消费品和奢侈品纳入消费税的课税范围，并且提高具有不可替代性的高档消费品和奢侈品的消费税税率，如高尔夫球及球具、游艇等，通过消费税的调整来配合个人所得税的改革，起到调节收入分配的作用。”

　　江苏方面还建议，为了从社会保障的角度增加居民收入，应当尽早开征社会保障税。可以将目前征收的社会保障基金改为社会保障税，转由税务机关征收，纳入国家财政预算管理，这样将大大提高缴纳比率。

　　减负小商户：

　　调低个体户营业税率

　　江苏方面认为，尽管目前进行的增值税转型改革，将小规模纳税人的征收率由6%和4%调低为3%，但从长远看，增值税和营业税的起征点还应当进一步调整。

　　我国现行增值税规定，销售货物起征点为月销售额2000—5000元，销售应税劳务的起征点则为1500—3000元；现行营业税规定，按期纳税的起征点为月营业额1000—5000元。

　　“现行增值税和营业税的起征点明显偏低。”江苏省城调队的一位人士向记者表示，根据一般经营活动的利润率水平和当前的物价水平，月销售收入在1000～5000元只够经营者维持最低的生活水平。因此在销售收入达到1000—5000元时即对收入总额课税，使得个体经营者的消费能力处于较低水平。

　　为此，江苏方面建议，应参照个人所得税工资薪金所得的扣除标准，适当提高现行增值税和营业税的起征点，减轻个体经营者的税负，促进其收人水平提高。

　　另一方面，可以考虑对现行增值税与营业税的起征点在提高标准的同时将其改为免征额，所有从事个体经营的纳税人都可以从其月销售额或营业额中扣除一定的数额，仅就超过规定数额的收入纳税。

　　江苏方面认为，改革营业税税制，可以将中小服务性企业、个体经营服务业的营业税税率调低到3%，增加个体经营者的收入水平；对于目前出现的一些难以界定行业归属或在行业归属上存在不同意见的新兴行业，宜从低适用税率。

　　此外，要对下岗职工从事社区居民服务业3年内免征个人所得税、营业税、教育费附加和城建税的优惠政策扩大到其他行业和税种，以提高对下岗、失业职工创业和再就业的收入。

　　“这不仅包括社区居民服务业，还应包括国家鼓励发展的其他行业、产业；不仅包括上述地方税种，还应包括增值税等中央税种”，江苏省财税系统一位参与座谈的人士表示。