《福布斯》认为，中国经济正高速发展，“税负指数”高是必经阶段。
有关学者表示，中国内地税负全球第二显然是被夸大了，实际上不可能这么高；但是，内地的宏观税负水平确实偏高。
税务专家指出，与国外消费型增值税比我国增值税明显偏高。
《北京青年报》
“痛苦指数”连年上扬
近期，美国财经杂志《福布斯》发表的2005年度的“税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）”在财经界引起轩然大波。这一用来度量全球雇主与雇员的综合税务负担的调查报告称，2005年在全球52个国家及地区中，中国内地的税收痛苦指数位居第二。
每年，《福布斯》都在编制和出版“税负痛苦指数”，和其他一些衡量政府负担的指标，为企业和个人在全球选择工作和生活地点提供判断依据。从2000年中国开始进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年第四，今年更是以160的指数“跃升”全球第二，仅在几乎年年位居榜首、具有着过于慷慨的社会福利制度的法国之后（税负指数174）。
调查报告有夸大之嫌
对于福布斯的调查报告，中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富表示如下观点：中国内地税负全球第二显然是被夸大了，实际上不可能这么高；但是，内地的宏观税负水平确实偏高。
安体富认为，报告中对于指标的选取和计算方法有待商榷。首先各个国家和地区的税种都较多，而由于税制结构不同，每个税种占收入比重不同，没有可比性，仅从中选取五六个指标，不能代表整体税负的高低。第二，报告所采取的税率都是名义税率，不是实际税负，二者之间有很大差距。比如内外资企业目前沿用两套税法，内资企业法定税率33％，外资企业为15％，实际根据大概测算内资企业实际税负大约为23％，外资仅为11％左右。第三，除了选取指标和口径，有些数字也有明显出入，比如社保金的征收率，在各省市情况不一样，但即使最高的城市如上海、北京等也远没有达到报告中所用的44.5％。此外，报告所选用指标基数都不一样，所得税的征税税基是企业利润，增值税税基是销售收入，个人所得税则是员工工薪所得，不同基数的指标，不便于简单相加。
安体富同时表示，作为一个发展中国家，中国内地的宏观税负确实偏重。从长远来看，过高的税率还会影响中国企业在国际市场上的竞争力。
我国增值税明显偏高
另一位税务专家同样认可我国内地宏观税负水平偏高。这位专家表示，从税制设计的税负水平看，我国内地名义税负水平不算太高，但也不算低，与大多数国家同类税种的名义税负水平相比，属于中等稍高类型。从1994年税改后的税收制度看，几个主要税种税率的设计，都居于中等税负水平。但由于主体税种实行的是生产型增值税，与大部分国家实行的消费型增值税相比，我国内地增值税的税负设计明显偏高。目前我国内地增值税的法定基本税率为17％，如果换算成同国外可比口径，即换算成“消费型”的增值税，则税率高达23％，高于西方国家（大多在20％以下）的水平；企业所得税税率33％，属中等税负水平；个人所得税税负设计虽然不算高，但由于起征点较低，税收级距较小，实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者，边际税率水平就显得偏高。
此外，不同的产业之间、不同地区之间税负均有差距，不同的企业规模税负损失程度和形式也不同。一般来讲大型企业税负高于中小企业，偷逃税现象较中小企业为少，但欠税较多，税负损失表现为账面税收不能实现。而小企业则多是以不规范的会计核算降低税负，人为（客观的和主观的因素均有）少缴税，偷逃税现象比较严重。从不同的所有制性质来看，国有企业的税负高于私营企业，私营企业则高于个体户，而外资企业的税负水平几年来一直最低。
专家观点
适度减税—————
推进增值税改和完善所得税
无论税收超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续发展来看，相关专家主张“适度减税”，当务之急则是进一步完善增值税和企业所得税。
我国自1998年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了分步实施税制改革的问题，其内容包括8项改革。安体富认为这很明显是一个适度减税的方案。从2004年开始在东北试点的增值税的转型、农业税改，包括大家极为关注的内外资企业所得税的并轨，都有减税因素在内。改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。
名词解释
宏观税负—————
另一种考量税负水平的指标
相对于《福布斯》的税负指数，宏观税负也许是横向衡量国家、地区税负水平的更为合理的指标。所谓宏观税负，是指一个国家或地区一定时期（一般为一年）内税收收入占该国同期国内生产总值（GDP）的比重。
我国内地宏观税负最低是1996年的10.18％，此后每年以接近1个百分点的速度增长，2004年达到19％。考虑到社会保障等因素，中国内地目前宏观税负水平将与发达国家持平，再考虑到大量非税负担，实际宏观税负水平则大大超过发达国家，而中国的经济发展还远未达到发达国家的水平。
1998年来，我国连续7年GDP增速均在8％－9％左右，而同期税收增幅年均为19.3％，尤其是2004年，同比增长高达25.7％，税收增幅相当于全年GDP增幅的2.5倍。
尽管有加强税收征管等原因，但要确保国民经济持久、稳定和健康发展，税收与GDP的增长必须保持一个合理的匹配关系。最理想的状态是税收与GDP同步增长维持在税收弹性系数范围内，即税收收入增长率与经济增长率之间保持一个科学合理的比率。通常，专家们认为，我国内地的税收弹性系数保持在1.0—1.2之间较为恰当。
计算方法
高达160的指数怎么得来的
令中国内地的企业、企业家、经理人及其员工们如此“痛苦”的税负指数是怎样得来的？据悉，这一指数是根据公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、消费税以及财富税6项加总得出。《福布斯》杂志大中华区首席代表范鲁贤在接受记者采访时曾表示，中国的税负指数是以北京为模板计算的。中国经济正高速发展，“税负指数”高是必须经历的阶段。
高达160的指数的由来大致如此：其中5个主要税种的法定税率———企业所得税33％，个人所得税按照超额累进税率的最高档即边际税率45％，公司缴纳的社保金44.5％，个人缴纳的社保金20.5％，消费税则取自增值税的税率17％，再加上占据较小比例的财富税，得出指数为160。
（本报有删节）
《市场报》 (2005年06月07日 第八版)
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