去年人均缴纳个税2396元，个税征缴有“劫贫帮富”嫌疑
文/本报记者 严丽梅
本月中旬起，广州、佛山两市共计217万市民陆续收到了平生第一张个人所得税税单。但是，伴随这些税单而来的信息亦让纳税人关注。
一是据广东省地税局称，此次两市开出的税单仅限于采取代扣代缴方式申报缴纳工资薪金所得的个税纳税人，这部分的税收收入和纳税人次约占全部个税的70%左右。
二是广东省地税局公布，2004年广东省个人所得税收入为239.6亿元；目前，全省所有个人所得税纳税人为1000万。
如果将这两组数字简单算术平均，可以得到这样的信息：
2004年，广东省征收的239.6亿元个人所得税中，其中约70%即168亿元，来自代扣代缴方式缴纳的工资薪金所得的个税纳税人，即我们通常所说的工薪阶层；2004年，广东全省1000万个税纳税人，人均缴纳个税2396元，每人月均缴纳个税约200元。按照个税起征点800元计算，根据个税税率倒推，这些个税纳税人每月人均所得为3000多元。 上图：本月13日，广州市政协副秘书长纪可光高兴地接下了广东NO.1号税单
“良税”处境尴尬
从以上数据可以看出，以“保护低收入者，微调中等收入者，主要调节高收入者”的个人所得税，目前在我国，实际上主要调节的是中等收入的工薪阶层。这个在西方国家被称为“罗宾汉税种”的“良税”，在我国正处于一种尴尬的境地：存在“劫贫帮富”的嫌疑。
暨南大学税务系主任於鼎丞教授在接受记者采访时表示，这种状况的形成，主要与我国个人所得税制设计有关，与现在个人收入多样化、现金在收入中往来频繁、个税计征手段跟不上也有关。
税务部门的专家也表示，就目前税务部门的监控系统而言，只能监控到工资薪金所得个税代扣代缴部分。而“富人”的大量个人所得，恰恰是在这个体外循环；收入越高的人，其资产分布越多元化，工资外的收入也越多，也越难监控，个税“劫贫帮富”一说由此而来。
老板未见个税税单
“我所知道的老板，没有哪一个收到个税税单，因为我们没有交这个税。”在商界摸爬滚打了10多年的广州本地一位私营企业老板告诉记者。“我也给自己开工资，但开多开少自己定，一般都开到不用交税的额度内。我们用车、吃饭、娱乐等开销，都在企业出。我们个人与企业是捆在一起的，我们也按章缴纳了企业所得税，也就视同交个税吧。”这位私企老板坦率地说。
虽然如此，私企年底总是要分红，个人所得税的所得项目还包括利息、股息、红利所得，难道也不用缴税？“我没有必要给自己分红，企业发展需要资金，何况私企融资困难，我当然首先考虑把钱留在企业，让企业越做越大。”这位老板解释。
据了解，这位广州老板的想法与做法颇具代表性，这也是令个人所得税在“富人”面前显得软弱无力的重要原因。尽管从2002年起，税务部门连年对高收入群体及行业展开专项检查，但正如於鼎丞教授所言，如果个人财产申报不透明，个人收入不透明，税收征管不透明，来自工薪阶层的税收永远会占个税大头。
税制改革目标公平
“个人所得税制目前已经大大落后于现实经济的发展，税制改革迟缓已经影响到了社会公平。”广州市政协副秘书长纪可光在接受记者采访时一再强调。
在纪可光眼里，个税费用扣除标准太低，纳税人被动纳税，个税征收层面单一等，都是个人所得税制必须改革的地方。在今年广州市召开的“两会”上，纪可光等七位广州市政协委员就提交了一份提案，建议个税以家庭申报缴纳为主，个人申报为辅；同时还建议对个税的征收应该考虑包括赡养人口数、有劳动能力人口的就业情况等。
纪可光的想法是，现行的个税征管方式都是单位代扣代缴，被动纳税，管住的都是那些收入单一的工薪阶层。真正的富人不是靠工资收入，更少有单位来代缴代扣。这公平吗？一位纳税人月收入4000元，要赡养两口人，而同样收入的另一位纳税人无任何瞻养负担，但两者税负一样，这公平吗？
值得欣慰的是，个人所得税法的修改正紧锣密鼓地提请全国人大常委会审议。来自北京的消息，修改的条款不仅涉及到费用扣除标准上调的问题，而且还涉及到相关税率、税目等方面的改革。
求职可凭税单讨薪
本报讯收到税单后，有不少纳税人表示，税单在实际生活中的用处似乎没有体现。而在西方发达国家，个人纳税号码和个人的社会保障号码合起来，成为记载和体现个人就职状态和收入信息的号码，个人的一切经济活动，都离不开这两个号码。
对此，有观察人士指出，因为我国整个社会信用制度滞后，个税税收征管与监控的外部环境缺乏配套和协调，目前对纳税人而言，个税税单更具有个人经济身份证的意义。但是，在这份个人年度完税证明普遍铺开后，其信用的实用性和有效性将会在纳税人贷款、购房、出国、移民、求职、保险等事项处理过程中发挥关键效用，比如，在求职时，税单可以证明自己过去的收入状况；在遇到意外伤害索赔时，可以凭借税单证明受害者的月工资薪金损失等。
广东省地税部门也表示，个税税单一旦在全省普及开来，将密切与相关部门合作，使税单在个人信誉、贷款购房、出国留学、移民等方面的作用表现出来。（严丽梅）
各国个税累进税率
1981年，美国个税实行15级超额累进税率，最高税率为70%；到2005年，税率的档次减少为6档，最高税率降为35%。
1978年，英国个税实行11级超额累进税率，最高税率为83%；到2005年，税率的档次减少为3档，最高税率降为40%。
上个世纪70年代，日本个税实行19级超额累进税率，最高税率为75%。到2003年，日本累进税率的档次减少到4档，最高税率降到37%。
目前，我国个税按所得性质的不同，适用不同的税率。如，工资薪金所得适用9级超额累进税率，税率从5%至45%；个体工商业户生产经营所得适用5级超额累进税率，税率从5%至35%；财产租赁所得、稿酬所得、财产转让所得、偶然所得等其他所得适用20%的比例税率。（严丽梅）
他山之石：日本个税因人而异
日本个税起征点是根据家庭成员的人数多少而不同。例如，以2003年度的标准来看，如果是夫妇加两个孩子的工资收入者，那么他的个税起征点为384.2万日元（基本免税额38万日元、配偶免税额38万日元、配偶专项免税额38万日元、赡养人口免税额38万日元、赡养人口专项免税额63万日元、雇佣所得扣除130.8万日元，社会保险捐扣除38.4万日元）。
如果是夫妇加1个孩子的工资收入者，起征点则为283.0万日元；如果是没有孩子的丁克家庭的工资收入者，起征点则为220万日元。如果是独身的工资收入者，那么起征点为114.4万日元。
根据2003年税制改革方案，除独身工资收入者以外，以上起征点将分别降低到325万日元、220万日元、156.6万日元。（严丽梅）
（子琦／编制）
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