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对我国财政收入高速增长的原因分析http://www.sina.com.cn 2008年04月22日 10:36 中国经济时报
闫坤 财政收入高速增长的原因分析 (四)结构因素 2007年财政收入高速增长的实质是结构性增长，也就是说财政收入增长率是由个别税种超高速增长推动的结果，而引起结构性增长的原因多是政策性、一次性的特殊因素，不具有可持续性。 具体说来，2007年财政收入的增量中有91.6%来自税收增收，有8.4%来自非税收入。在税收收入的增量中，增值税、企业所得税和证券交易印花税的贡献率达53.7%，其他税收的贡献率为46.3%。从税种的税收收入增长率来看，证券交易印花税的增长幅度最大，增长率为1017.4%，与土地相关的税收比上年增长63%，此外，契税、企业所得税、个人所得税、资源税、车辆购置税的增长率均在30%左右。非税收入的增长率处于平均水平，但其收入总量和增量规模仍然较大。 形成2007年财政收入增长结构的原因有如下几个方面：一是经济结构调整后，第一产业增加值占GDP的比重有所下降，二、三产业增加值占GDP的比重不断提高，且二、三产业增加值的增长速度高于GDP的增长，而我国财政收入(尤其是增值税)主要来源于二、三产业，推动整体财政收入超GDP增长。二是2007年资本市场空前繁荣，金融保险行业、房地产业、建筑安装业带来的营业税、契税、房屋类和土地类税收有较快增长。三是企业经济效益和居民收入提高、消费结构升级加快，由此带来企业所得税、个人所得税、消费税、车辆购置税等相关税收大幅增长。四是外贸进口额的快速增长尤其是一般贸易进口总额的快速增长，促进了关税和进口环节税收快速增长。五是政策性因素作用，2007年实施了对个人转让住房征收营业税、上调证券交易印花税税率、调整部分资源产品税率、取消或降低2831项出口商品出口退税率、提高城镇土地使用税税额等税收政策，2006年消费税扩大范围的政策效果也全面显现，这些政策性因素强有力地促进了财政增收。六是国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、石油特别收益金等非税收入项目增收较多，增幅较高。这些因素也是我国2007年财政收入高速增长的结构性原因。 (五)统计和价格因素 1.统计因素 财政收入是按一定时点的现价计算的，而GDP增长率通常是按照不变价或可比价核算的，由于统计方法不同，造成财政收入的增速相对于GDP的增速出现部分虚高。2007年GDP名义增长率为17%，实际增长率为11.4%，财政收入名义增长率为32.36%，而实际增长率为26.08%。可见，不同统计方法下的财政收入增长率与GDP增长率的差距不同。进行统计指标的比较，首先应该统一核算方法，其次应剔除价格影响，因此，选择实际增长率进行比较将更为科学，由此会发现财政收入增长与GDP增长之间的实际差距并没有那么大。统计显示，在1997年以后财政收入占GDP的比重(以下简称“占比”)与GDP增长率均呈上升趋势，其中1997-2006年平均占比为14.77%，占比年均增长率为5.88%，GDP年均增长率为9.2%；财政收入增长率总体呈现上升趋势，但由于在某些年份存在波动，年均增长率为15.63%；可是2007年占比突增到20.8%，占比增长率突增到13.18%，财政收入增长率突增到26.08%。此外，财政收入与GDP的统计口径存在不同，由于我国税收政策包括先征后退、先征后返的规定，所以财政收入中包括部分先期计入而后期退还的收入，造成财政收入的“虚增”；由于我国没有将股票交易、房地产二手交易等带来较高税收的虚拟经济活动以及某些产生大量税收的新兴行业纳入GDP的统计范围，造成GDP的“虚减”。由此可见，如果统一统计方法和口径，我国近十年财政收入与GDP相比的各项指标均不太高，2007年的超高值只是个别现象。 2.价格因素 考虑价格因素的影响，财政收入的增量中还存在着价格再分配的部分，具体分三种情况：一是通货膨胀税部分，是由通过膨胀这种客观的货币现象导致。二是产品比价变动部分，当出现结构性物价上涨时，财源分布就会改变，可能导致财政收入增加。三是税制结构受物价影响部分，对于采取比例税率的流转税来说，税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长；对于采取累进税率的所得税来说，物价上涨会提升税率档次，财政收入会出现名义、实际双增长。 2007年财政收入高速增长受价格因素的影响很大。当年我国居民消费价格比上年上涨4.8%，由于没有出现为弥补赤字发行货币而产生的通货膨胀，所以2007年主要是出现了后两种情况。首先，2007年我国出现了结构性物价上涨，能源、原材料、食品、房地产价格上涨较快，其中，食品价格上涨12.3%；原材料、燃料、动力购进价格上涨4.4%；农产品生产价格上涨18.5%；70个大中城市房屋销售价格上涨7.6%，从而拉动相关税收收入大幅增加。其次，我国现行税制为以流转税和所得税为主体的双主体税制，在物价上涨的情况下实现了财政收入名义增长和实际增长，由于流转税的比重较高，所以受2007年价格因素影响的财政收入增长绝大部分是名义增长。 (六)征管因素 在假定税收制度不变、经济规模不变的条件下由于税收征管力度加大而带来税收的增长，即所谓的“管理性增长”。长期以来，我国税收征管工作一直停留在经验管理阶段，存在着税源管理覆盖不全，监控不力，执法不统一和不严肃，欠税的处理偏轻，部门行政协税不力，偷、逃、骗税违法现象较多等问题，造成税款大量流失。近年来，我国税收征管理念逐步向以“税收服务”为主转变，强化税收监督，加大税收征管的力度，使得管理性增长对我国财政收入持续快速增长的贡献较大。2007年税务机关进一步加强了税收征管工作，在个人所得税方面，年所得12万元以上的纳税人自行申报个人所得税的工作在各地税务机关开展顺利，完善了全员全额扣缴申报管理，同时强化了转让二手房等财产转让所得税的征管，加强征管在很大程度上弥补了提高个人所得税起征点而造成的减收。在土地增值税方面，各级税务机关对房地产开发企业依法进行了土地增值税清算，征收管理力度较往年显著加强。在税费改革方面，继续推进“费改税”，加大清理税外收费力度。这些措施有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，是我国财政收入持续高速增长的重要条件。 此外，我们还应看到，在税收征管实践中，确实存在着寅吃卯粮、蛮横征收、“征过头税”、“列收列支”、“贷款空转”等现象，这是造成我国财政收入部分“虚增”的一个原因。财政收入虚增的根源是国家长期以来将GDP和财政收入增长作为地方政府的政绩考核指标。为了追求政绩目标，有些地方政府也会在一定程度上包庇浪费资源和破坏环境的行为，这与科学发展观的要求相悖，但这只是在财政收入征管环节出现的局部问题，并不能认为是财政收入持续高速增长而引发的全局性问题，这些问题也不可能威胁到经济的可持续发展能力。当前，我国正在尝试将政绩考核指标绿色化，这样既能够消除财政收入虚增的根源，也能够在一定程度上保护资源和环境，有利于资源节约型社会和环境友好型社会的建设。
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